全面预算管理电信行业全球最佳实践报告范本44页.pptVIP

为有效进行预算的分析和调整工作，最佳实践公司采取一系列行动—— 在预算分析过程中，考虑环境的变化情况 战略性地运用因素分析的方法 为预算的分析和调整设计不同的情景组合 将预算分析与调整信息以最快捷、最便于使用的形式加以传递 采用多元预算监控措施，建立循序渐进的内控体系监督预算的执行过程 第二阶段：预算的分析与调整 在预算分析过程中，考虑环境的变化情况 最佳实践公司会在确保长远发展目标的原则下，及时对竞争环境的变化进行分析，发现预算指标差距，并迅速对内部的资源分配、工作流程和方法等方面进行必要的调整。 对环境变化所作出的反应可能需要对部门原有的预算进行调整。应当加以区分的是，公司不能允许通过调整预算来为由于经营或管理不善造成的不良绩效进行开脱。最佳实践公司会在这个分析和调整的过程中，对绩效责任进行严格的判断。 Telstra公司经常为公司的运营委员会提供综合的关键指标报告。这样能够快速传达市场变化情况，并能够迅速得到高层反馈和决策支持。 第二阶段：预算的分析与调整 战略性地运用因素分析的方法 围绕关键因素进行预算分析的方法，可以用于分析单项业务活动预算成本与实际成本间的差异原因，也可以用来进行公司实际成本与行业平均成本间有针对性的因素标杆比较。 但管理人员应当将注意力集中到对本部门绩效存在显著影响的关键性因素上去，否则预算分析和调整的过程将被繁琐的细节所拖累。高效的成本管理系统会自然地产生大量的数据，经理人员们能否对关键性的因素给予足够的分析将越来越重要。 最佳实践公司的各级业务部门，在确定影响市场需求的因素的工作中，常常承担着主导作用。 第二阶段：预算的分析与调整 为预算的分析和调整设计不同的情景组合 通过确认客户群体和竞争环境的关键性因素，管理人员可以依照不同的假设条件来建立情景组合，并利用这些不同的组合来显示出关键性因素对预算的影响。而在预算执行过程中，当真实情况与某种假设的情景组合非常相似时，公司就可以随之快速调整预算，并将新行动迅速付诸实施。 一种常用的组合设计方法是按挑战性程度来分类的——将业务情况分为“最乐观”、“乐观”、“一般”或“悲观”等几种假设的情景。在此基础上，还可以进一步设计更为复杂的组合——将可能影响某项服务的所有关键性因素列入一份表格，然后分别针对每个因素或因素组合，考虑它（们）发生变化时将对预算目标产生何种影响。 电子数据表格软件在设计决策情景组合的工作中很有用处，但是它们正在被功能更为强大的在线分析（OLAP）工具所代替。而当公司建立起自己的数据仓库系统（公司各类营业、服务、财务系统数据集中的储存点）时，在线分析工具还将更为有效。 第二阶段：预算的分析与调整 为预算的分析和调整设计不同的情景组合（续） 欧洲的电信公司KPN在荷兰、比利时和德国为当地企业用户和一般用户提供服务。它在不同地域根据业务类型的不同，需要追踪多个不同业务品牌收入情况。为了给管理者最新的决策辅助信息，KPN为不同业务建立了各具特点的情景模型，并能将业务信息快速传递到总部管理层及一线管理者的手中。 第二阶段：预算的分析与调整 将预算分析与调整信息以最快捷、最便于使用的形式加以传递 在组织内部有效传递最新预算分析与调整信息，将使管理人员能够更有效率地做出决策。为了达到此目标，预算体系设计者需要深入理解管理人员的信息需求，并对可能采用的信息传递方式进行可得性和有效性的评估。同时还需要定期对信息使用者进行有关满意度的调查。许多最佳实践公司发现通过在公司内部建立电子沟通的方法，可以更方便地传递信息，同时信息使用者的满意度也较高。 Vodafone采用电子化的财务信息传送方式在其全球的部门间传递信息。内部网使用者可以通过对照较熟悉的部门编码和总帐信息术语，来获取所需数据，而无需进行关于会计术语的专业培训。 第二阶段：预算的分析与调整 E. 采用多元预算监控措施，建立循序渐进的内控体系监督预算的执行过程 公司在预算的执行过程中，采用诸如事前、事中和事后同时监控；约束手段和激励机制并进监督；财务报表反馈信息和人员现场跟踪并行控制等措施进行预算的多元监控和追踪。 针对公司业务的具体状况，建立循序渐进的内控体系，具体依次包括：就市场营销、投资建设、成本费用的发生、审批和管理由两个或以上相关岗位共同负责；同时，在此基础上建立相关的文件和文档传递制度，以及审批授权环节；除此之外，公司的内审部门还要对各岗位、各部门的各项业务活动实施全面的监督和检查，及时将监测的结果反馈至公司管理层。 第二阶段：预算的分析与调整 战略规划 运作计划 预算 绩效管理报告 管理行动方案 管理评估 执行 反馈 修正 部门激励计划 个人绩效评估体系 财务报表 平衡分数卡 作业成本管理 第三阶段：预算的考核 公司应建立全面、平衡的绩效考核体系