IPO企业上市财务审核审计职业关注要点和案例分析.pptVIP

4、乐于助人 5、并保持自己的一颗童心 6、学会和各种人愉快的相处 7、保持幽默感 8、要能处乱不惊 9、学会宽恕他人 10、有几个知心朋友 11、常和别人保持合作,并从中获得乐趣 12、享受你的天伦之乐 13、保持高度的自信心 14、尊重弱者 15、偶尔放纵自己一下 16、有空来Smth BBS灌灌水 关联方资金占用的形式（包括已上市公司也存在这种情形） 一是期间占用、年末归还现象比较突出； 二是通过虚构交易事项、交易价格非公允、货款长期拖延结算或无法结算等非正常的经营性占用； 三是利用集团公司的财务公司； 四是通过中间环节以委托贷款的形式间接向大股东提供资金是近年来出现的一种新的资金占用方法； 五是委托实施项目； 六是资金体外运营，利用开具无真实交易背景的银行承兑汇票并且贴现等方式取得资金，体外运营，为大股东及其关联方长期占用资金提供便利条件； 七是“存一贷一”； 八是以投资方式变相占用。 存在此类问题，并不要紧，但关键是尽早规范，不将问题带到以后的上市公司。 这也是考察和判断公司是否能够真正规范运作的有效证据。 证监会审核的原则是对关联方非经营性资金占用，不究历史，只要申报最近期不存在违规资金占用即可。 不能把上市公司当作提款机，更不能把拟上市公司当作提款机，这些必须都要进行规范。 那么存在这种行为怎么办？ 解决该问题的基本思路 从根本上解决来看，可以通过对关联方进行重组，使资金占用问题“内部化”，彻底解决关联方资金占用问题。 对股东占用上市企业资金的，最简便的方式即以应付该股东的股利直接冲抵占用拟上市企业的资金，甚至可以通过债权债务转移，将关联方占用的上市企业资金转为某股东占用的资金，再以股利冲抵。 将其他企业或者控股股东提供给拟上市企业的资金改为委托贷款的形式。 11.员工持股问题 拟上市企业在上市前实施员工持股或管理层持股方案的，需注意以下问题: 1.持股主体。工会、持股会不能作为持股主体，以代持股、信托持股等方式实施也是不被接受的，比较恰当的操作方式是由自然人直接持股或持股公司持股。如上市主体为外商投资企业，不可由自然人直接持股。 2.持股管理方案的设计。在法律允许的前提下，通过适当的安排，对员工持股涉及的有关事宜进行管理(包括限制转让、离职强制转让、未上市回购等) 3.审批。涉及到国有资产的，须履行必要的审批程序。 代持股权产生的历史背景 1999年公司法规定，有限责任公司至少有两名股东(国有独资公司除外)这一强制规定，使得很多由一个自然人成立的公司，为了不想设立个人独资企业这类无限责任的企业，采取了由另一名主体，多数是设立人或者是实际控制人的亲朋好友，代持一小部分股权的方式，而产生了代持股权的问题。2005年公司法修订的时候充分考虑了这一现实，允许设立一人有限责任公司，代持股权的问题就不存在了。 还有呢就是公司实际控制人或者大股东为了对管理层或者业务骨干进行股权激励，约定暂时由激励对象代为持有(所有权并未转移)，待符合双方约定的激励条件时再解除代持协议； 还有2005年公司法规定非上市公司不能超过200人股东，但某些企业由于历史原因，股东众多，为了规避这一限制，产生了名义股东与委托持股的问题。此外，还有某些股东不便或者不想再工商登记中出现名字而委托他人代持而产生代持问题。 处理：劝退（难度较大）、转入拟作为发起人的公司、对“一拖多”账户在申报时不反映（潜在风险较大）。 信托持股产生的历史背景 在我国，信托持股产生的最主要原因，是由于某些公司脱胎于股份合作制或者集体所有制，或者历史上曾由公司大部分员工发起或者出资，未方便管理或者减少股东人数方便表决的考虑，由职工持股会（目前已经不能获得社团法人资格）或工会或委托个别人员（多数为公司管理层人员）持有股份，真实持股员工享有分红权和收益权，但多数不具有表决权，或者委托时将表决权也全权委托给受托人员，这也是信托持股产生的最常见情形。 由于2005年我国新修订的公司法要求股东人数不能超过200人，以及拟上市的企业不得存在股权持股或者信托持股行为的要求，因而解除信托持股且将真实股东人数减少至200人以下则是企业上市的必经之路。 这其中最主要的问题是要公平公正解除信托持股问题，要切实让退出股东享受到公司成长所带来的回报。 尽量让公正机关进行公正，每一位退出股东签字，并确认股权转让行为系资源、自主决定，明了今后公司发展及规划，否则即使今天没有纠纷，未来也不能保证没有纠纷。 12.帐外收入的问题及处理 动机：出于少交税收为主要目的。 ■ 中介机构承担的风险：一是面临地方证监局辅导检查，二是发审委若发现申报财务会计材料存在重大疑问，可指定另一家证券资格所进行专项复核，三是因发行人内部利益纷争知情人检举揭发。因此可能会导致审计失败，严重影响事务所声誉及发展。