管理会计应用指引第406号——多维度盈利能力分析.PDFVIP

附件 3： 管理会计应用指引第 406 号——多维度盈利能力分析 第一章 总 则 第一条 多维度盈利能力分析，是指企业对其一定期间内的经营 成果，按照区域、产品、部门、客户、渠道、员工等维度进行计量， 分析盈亏动因，从而支持企业精细化管理、满足内部营运管理需要的 一种分析方法。 第二条 多维度盈利能力分析适用于市场竞争压力较大、组织结 构相对复杂或具有多元化产品（或服务）体系的企业。企业应用多维 度盈利能力分析工具方法，还要求具备一定的管理水平。 第二章 应用环境 第三条 企业应用多维度盈利能力分析工具方法，应遵循《管理 会计应用指引第400 号——营运管理》中对应用环境的一般要求。 第四条 企业应用多维度盈利能力分析工具方法，应按照多维度 划分管理职责，建立内部经营评价和成本管理制度，并按照管理最小 颗粒度进行内部转移定价、成本分摊、业绩分成、经济增加值计量等。 管理最小颗粒度，是指企业根据实际管理需要与管理能力所确定 的最小业务评价单元。 第五条 企业应用多维度盈利能力分析，通常需构建多维度盈利 1    能力分析信息系统、模块或工具，制定统一的数据标准和规范，及时、 准确、高效地获取各维度管理最小颗粒度相关信息。 第三章 应用程序 第六条 企业进行多维度盈利能力分析，一般按照确定分析维度、 建立分析模型、制定数据标准、收集数据、加工数据、编制分析报告 等程序进行。 第七条 企业应根据组织架构、管理能力，以及绩效管理、销售 管理、渠道管理、产品管理、生产管理、研发管理等管理需求，确定 盈利能力分析各维度的类别，通常包括区域、产品、部门、客户、渠 道、员工等。 第八条 企业应以营业收入、营业成本、利润总额、净利润、经 济增加值（EVA）等核心财务指标为基础，构建多维度盈利能力分析 模型（见附录1）。 业财融合程度较高的企业可将与经营业绩直接相关的业务信息 如销售量、市场份额、用户数等纳入多维盈利能力分析模型。 金融企业在构建多维度盈利能力分析模型时，可加入经风险调整 后的经济增加值（EVA）、风险调整资本回报率（RAROC）等指标。 第九条 企业应根据盈利分析各维度的分类规则和所构建的分析 模型统一制定统一的基础数据标准和数据校验规则，保证各维度盈利 能力分析数据基础的一致性，并通过系统参数配置、数据质量管控等 在信息系统中予以实施。 2    第十条 企业应根据管理最小颗粒度确定数据源的获取标准，从 信息系统中收集基础数据。有条件的企业可建立数据仓库或数据集市， 形成统一规范的数据集。 第十一条 企业根据管理需求对收集的数据进行加工，一般包括 以下几个方面： （一）按照管理最小颗粒度进行内部转移定价、成本分摊、业绩 分成及经济增加值计量等，并根据盈利能力分析模型，生成管理最小 颗粒度盈利信息。 1．企业应遵循《管理会计应用指引第 405 号——内部转移定价》 的一般要求，确定内部转移价格。 2．企业应遵循“谁受益、谁负担”原则,通过建立科学有效成本 归集路径，将实际发生的完全成本基于业务动因相对合理地分摊到管 理最小颗粒度，进行成本分摊。 3．企业应依据业绩匹配原则，合理选择方法，对业务协同产生 的业绩进行分成。 4．企业应遵循《管理会计应用指引第 602 号——经济增加值法》 的一般要求，计量经济增加值。 （二）企业根据设定的数据标准，按管理最小颗粒度与区域、产 品、部门、客户、渠道、员工等维度的归属关系进行分类汇总，生成 各维度盈利信息。 第十二条 企业应根据管理需求，进一步整理、分析多维度盈利 能力分析信息，综合使用趋势分析法、比率分析法、因素分析法等方