中国税制课件2010.ppt

指定参考书： 1、《税法》Ⅰ、Ⅱ 注册税务师考试指定教材 中国税务出版社 2、《中华人民共和国税收征收管理法》 3、《中国税制》 许建国 中国财政经济出版社 4、《税收学》 胡怡建 中国财政经济出版社 5、《企业纳税与会计实务》 ? 本章主要内容有： ????? 1、概念：定义、法律关系、要素、分类 ????? 2、税收法律地位及与其他法律的关系：主要与宪法、民法、刑法关系 ????? 3、法律级次：税收法律、税收法规、税收规章。 ????? 4、现行税法体系：五类，19个税种 ????? 5、我国税收管理体制：税收立法权、税收执法权的划分 本章重点 1、税收法律关系 2、税收要素、分类 3、税法制定及法律级次 第一节 税法的概念一、税法的定义 1、税收与税法的定义 P1-2 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿地参与社会产品分配以取得财政收入的一种形式。 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 一、税法的定义 2、税收与税法的关系 ??? 税收与税法密不可分： ???? 税法是税收的法律表现形式，体现国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系； 税收则是税法所确定的具体内容，反映国家与纳税人之间的经济利益分配关系。 一、税法的定义 3、税收的特征（三个方面） ?? （1）强制性 ?? （2）无偿性 （3）固定性 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 ????? 税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由： ????? 1、权利主体 ???? 2、权利客体 ????? 3、税收法律关系的内容 ????? 三个方面构成，但在三方面的内涵上，税收法律关系则具有特殊性。 二、税收法律关系 1、权利主体 ????? 税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。P3 ????? （1）代表国家行使征税职责的国家税务机关、海关和财政机关； ????? （2）履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、外籍人、无国籍人。 权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。 二、税收法律关系 2、权利客体 ???? 征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。如： ???? 所得税客体：经营所得和其他所得 ????? 财产税客体：财产 ????? 流转税客体：货物销售收入和劳务收入 二、税收法律关系 3、税收法律关系的内容 ???? 即：权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。具体表现为： ???? （1）国家税务管理机关的权利、义务； （2）纳税义务人的权利、义务。 三、税法的构成要素 税法的构成要素(11项）一般包括： 1、总则 ???? ①立法依据 ???? ②立法目的 ??? ③通用原则等 三、税法的构成要素 ?????? 2、纳税义务人：即纳税主体，包括： ?????? ①法人 ?????? ②自然人 ?????? ③其他组织 三、税法的构成要素 ???? 3、征税对象：即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。 ???? 4、税目：是各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化。 三、税法的构成要素 ????? 5、税率：是对征税对象的征收比例或征收额度。体现了征税的深度。我国现行的税率主要有： ????? ①比例税率；如：增值税、营业税、企业所得税等 ????? ②超额累进税率；如：个人所得税 ????? ③定额税率；如：资源税、车船使用税 ????? ④超率累进税率：如：土地增值税 三、税法的构成要素 ?????? 6、纳税环节：是征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。 ?????? ①流转税 在生产和流通环节纳税 ?????? ②所得税 在分配环节纳税 ?????? 7、纳税期限：是指纳税人按照税法规定计算和缴纳税款的期限。 ?????? 8、纳税地点：纳税人的具体纳税地点。 三、税法的构成要素 ?????? 9、减税免税：是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。 ?????? 10、罚则：主要是对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。 ?????? 11、附则：一般都规定与该法紧密相关的内容。 ?????? ①该法的解释权 ?????? ②该法的生效时间等 四、税法的分类 ?????? 1、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普