施工企业会计第三章-应收和预付款项.pptVIP

第三节 应收票据的核算 应收票据核算的内容 应收票据核算应设置的账户及其 会计处理 一、应收票据核算的内容 　 应收票据及其分类 应收票据到期日的计算 应收票据的计价 应收票据的贴现 应收票据到期值的计算 应收票据及其分类 应收票据是指施工企业因结算工程价款，对外销售产品、材料等业务时，因收到未到期票据所形成的债权。 按承兑人不同 银行承兑汇票 商业承兑汇票 按是否带息 带息票据 不带息票据 按月计算 按日计算 应收票据到期日的计算 按照国际惯例，应收票据到期日的计算有按日计算和按月计算两种方法。 从出票日起，按实际经历的天数计算。通常出票日和到期日只可计算一天，采用“算头不算尾”或“算尾不算头”的办法。 如果商业汇票签发的期限是月份，应收票据的到期日一般按月计算，即以应到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。 应收票据到期值的计算 企业收到的应收票据如果是不带息的，则应收 票据的到期值即为应收票据的票面价值。 如果是带息的，还要计算票据的到期利息，则应收票据的到期值即为应收票据的票面价值加上到期利息。 应收票据的计价 （1） 企业应在收到、开出、承兑商业汇票时，按应收票据的票面价值入账。 （2） 带息应收票据，应在期末时，按应收票据的票面价值和确定的利率计算计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。 （3） 到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”账户核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。 （4） 企业持有的应收票据如有确凿证据表明其不能够收回或收回的可能性不大时，应按规定计提相应的坏账准备。 应收票据的贴现 贴现 计算步骤 1.计算应收票据的 到期值 2. 计算应收票据的 贴现期 3.计算应收票据的贴现息 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 4.计算应收票据的贴 现净值 贴现净值=票据到期值-贴现息 为核算企业结算工程价款，对外销售产品、材料等业务而收到的商业汇票，施工企业应设置 “应收票据” 账户。 “应收票据”账户 二、应收票据核算应设置的账户及其 会计处理 应收票据会计处理 二、 应收票据核算应设置的账户及其 会计处理 企业因工程价款结算，对外销售产品、材料等收到开出、承兑的应收票据的面值及应计利息时，应借记“应收票据”账户。 企业到期收回、已背书转让、到期承兑人拒付以及未到期向银行贴现的应收票据的面值及应计利息时，应贷记“应收票据”账户。 期末借方余额反映企业持有的应收票据的面值和应计利息。 第四节 应收利息及应收股利 的核算 第四节 应收利息及应收股利的核算 应收利息的核算 应收股利的核算 一、应收利息的核算 应收利息是指施工企业因持有交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等而应收取的利息。 应收利息属于企业的短期债权，与企业的日常施工及生产经营活动没有直接关系。 一、应收利息的核算 应收利息核算应设置的账户 为核算企业因持有交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等而形成的债权，企业应设置“应收利息”账户。 需要强调的是，企业购入的到期一次还本付息的持有至到期投资，在持有期间确认的利息收入，应在“持有至到期投资”账户核算，不在本账户进行核算。 一、应收利息的核算 应收利息核算的主要会计处理 企业购入分期付息、到期还本的持有至到期投资时 借：应收利息 （已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收利息） 持有至到期投资——利息调整 （票面利息收入小于实际利息收入的差额） 贷：投资收益（按摊余成本与实际利率计算确定的实际利息） 持有至到期投资——利息调整 （票面利息收入大于实际利息收入的差额） 一、应收利息的核算 应收利息核算的主要会计处理 企业购入分期付息、到期还本的债券并划分为可供出售金融资产时 借：应收利息 （已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收利息） 可供出售金融资产——利息调整 （票面利息收入小于实际利息收入的差额） 贷：投资收益 （按摊余成本与实际利率计算确定的实际利息） 可供出售金融资产——利息调整 （票面利息收入大于实际利息收入的差额） 二 、应收股利的核算 应收股利是指施工企业因金融资产投资或长期股权投资，而应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 应收股利和应收利息性质相似，同属于企业的短期债权，且与企业的日常施工及生产经营活动没有直接关系。 二 、应收股利的核算 应收股利核算应设置的账户 为核算企业在持有交