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财务报表分析 第二章 财务报表分析的信息基础 Analysis Using Financial Statements 财务报表分析的信息基础 第一节 财务报告信息 第二节 审计报告信息 第三节 企业内部非财务信息 第四节 企业外部信息 第二章 财务报表分析的信息基础 第一节 财务报告信息 一、资产负债表 二、利润表 三、现金流量表 四、所有者权益变动表 五、附注 财务情况说明书 会计报表附注 文字报告 销售费用明细表 财务费用明细表 管理费用明细表 制造费用明细表 主要产品单位成本表 附表 产品成本表 主表 对内报表 地区分部报表 业务分部报表 利润分配表 利润表附表 应交增值税明细表 资产减值准备明细表 资产负债表附表 附表 所有者权益变动表 现金流量表 利润表 资产负债表 主表 对外报表 会计报表 财务会计报告 第一节 财务报告信息 一、资产负债表 （一）资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在资产负债表日（或报告期末）全部资产、负债和所有者权益情况的报表。 是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表。它与企业基本活动的关系见表所示。 内部筹资 留存利润 对内长期投资（经营的基本条件） 固定资产 权益筹资 资本 对外长期投资（控制子公司经营） 长期投资 长期负债筹资 长期负债 存货投资（保证销售或生产连续性） 存货 商业信用筹资 应付账款 应收账款投资（促进销售） 应收账款 银行信用筹资 短期借款 投资剩余（满足经营意外支付） 现金 筹资活动的结果 负债及所有者权益 投资活动结果（经营活动占用的资源） 资产 第一节 财务报告信息 一、资产负债表 （二）资产负债表的作用 11.反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的资本结构 2.据以评价和预测企业的短期偿债能力 3.据以评价和预测企业的长期偿债能力 4.有助于评价、预测企业的财务弹性 5.有助于评价、预测企业的经营绩效 资产负债表各项目的排列顺序，实质上是提供企业偿债能力的资料。左方资产项目按照变现能力顺序排列，越往前排的项目，其变现速度越快，所以左方是反映企业可以用于偿还债务的资产;右方的权益项目的排列顺序是，需要偿还的权益(负债)放于上层，而不需要清偿的所有者权益排在下层，需要立即清偿的流动负债放在最上层。这样，将左右双方对比，就能揭示企业的偿债能力信息。 一、资产负债表 （三）资产负债表的结构 按流动性分类 资产 负债 所有者权益 流动性指资产转换成现金的速度或负债离到期清偿日的时间，亦指企业资产接近现金的速度，或负债需要动用现金的期限。 资产： 资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。 负债： 资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。 所有者权益： 资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东(投资者)拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。 从金额上看，所有者权益为企业资产总额减去负债总额后的净额。 3、我国现行资产负债表格式 我国资产负债表采用账户式结构，分左、右两部分。 左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。 从整体上体现了 “资产=负债+所有者权益” 的会计等式。 资产和负债项下各项目均按其流动性顺序依次排列。 所有者权益项下各栏目则按实收资本、资本公积和盈余公积的顺序排列。并采用对比式（对照式）填列，即各项目均应对比填列“年初数”和“期末数”。这样做，有利于进行纵向的对比分析，也有利于考察各项目在本期增减变动的情况，便于年末编制现金流量表时获得必要的数据。 （一）资产负债表 负债合计 固定资产 非流动负债合计 投资性房地产 负债和所有者权益总计 资产总计 所有者权益合计 非流动资产合计 未分配利润 长期待摊费用 盈余公积 商誉 资本公积 开发支出 实收资本（股本） 无形资产 所有者权益： 在建工程 年初数 期末数 预计负债 长期应收款 长期应付款