新编税收基础第二章 增值税.pptx

新编税收基础（第二版）华东师范大学出版社主编：胡越川第二章 增值税第二章 增值税目录第一节 增值税概述第二节 增值税纳税人第三节 增值税征税范围第四节 增值税税率和征收率第五节 销项税额和进项税额的确认第六节 增值税应纳税额的计算第七节 增值税减免税规定第八节 增值税进出口业务第九节 增值税应纳税额计算实例第十节 增值税征收管理第一节第六节第二节第七节第三节第八节第四节第九节第五节第十节华东师范大学出版社中等职业教育分社第二章 增值税增值税概述第一节华东师范大学出版社 第一节 增值税概述一、增值税的概念增值税是指以纳税义务人在销售或者进口货物、提供应税劳务和销售服务过程中取得的增值额为征税对象征收的一种税。增值额一般是指提供应税商品或劳务而取得的收入价格与该项商品或劳务的外购成本价格之间的差额。二、 增值税的类型(一) 生产型增值税 (二) 收入型增值税(三) 消费型增值税华东师范大学出版社 第一节 增值税概述三、 增值税的计税方法(一) 直接计算法应纳增值税额＝增值额×税率1. 加法 2. 减法（扣额法）(二) 间接计算法应纳增值税额＝产出×税率-投入×税率四、 增值税的作用(一) 较好地体现了税负公平的原则(二) 具有内在的、主动的调节功能，对经济的适应性较强华东师范大学出版社 第一节 增值税概述(三) 有利于进出口贸易的发展(四) 有利于保证财政收入的稳定增长(五) 有利于加强税收管理五、 营业税改征增值税改革试点（1） 先在上海市交通运输业和部分现代服务业等行业开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。（2） 在现行增值税17%标准税率和13%低税率的基础上，新增11%和6%两档低税率。（3） 试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。（4） 纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。华东师范大学出版社第二章 增值税增值税纳税人第二节华东师范大学出版社第二节 增值税纳税人一、 纳税人的基本规定(一) 一般规定1. 纳税义务人2. 扣缴义务人(二) 一般纳税人和小规模纳税人1. 可否使用增值税专用发票2. 购进货物等所负担的增值税可否抵扣3. 计税方法不同4. 税率适用不同5. 纳税申报期限不同华东师范大学出版社第二节 增值税纳税人二、 小规模纳税人的认定小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。三、 一般纳税人的资格登记(一) 资格登记基本规定(二) 资格登记程序(三) 不办理资格登记的情形(四) 资格登记受理(五) 资格登记管理华东师范大学出版社第二章 增值税增值税征税范围第三节华东师范大学出版社第三节 增值税征税范围一、 征税范围的一般规定(一) 销售货物(二) 进口货物(三) 提供应税劳务(四) 销售服务、无形资产或者不动产二、 对视同销售货物、提供应税服务行为征税的规定(一) 视同销售货物行为(二) 视同销售服务、无形资产或者不动产行为三、 对混合销售和兼营的规定（一）混合销售（二）兼营华东师范大学出版社第三节 增值税征税范围四、 其他征收增值税的有关规定五、 不征收增值税的项目（1） 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务。（2） 存款利息。（3） 被保险人获得的保险赔付。（4） 房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。（5） 在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。华东师范大学出版社中等职业教育分社第二章 增值税增值税税率和征收率第四节华东师范大学出版社中等职业教育分社第四节 增值税税率和征收率一、基本税率增值税一般纳税人销售或者进口货物，除列举的外，增值税税率均为17％二、低税率（1） 一般纳税人销售农产品（含粮食）、自来水、暖气等，税率为11％。（2） 一般纳税人提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务等，税率为11%。（3） 一般纳税人提供金融保险服务、现代服务（不含租赁）、增值电信服务等，税率为6％。三、 零税率纳税人出口货物、劳务或者服务（国务院另有规定的除外），适用零税率。华东师范大学出版社中等职业教育分社第四节 增值税税率和征收率四、 征收率(一) 对小规模纳税人实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法征收率为3%。(二) 纳税人销售自己使用过的物品 1. 一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，计税公式为：应纳增值税＝销售额×2