新编税收基础第五章 个人所得税.pptx

新编税收基础（第二版）华东师范大学出版社主编：胡越川第五章 个人所得税第五章 个人所得税目录第一节 个人所得税概述第二节 个人所得税纳税人第三节 所得来源地的确定第四节 个人所得税征税范围第五节 个人所得税适用税率第六节 应纳个人所得税计算第七节 个人所得税减免税规定第八节 个人所得税应纳税额计算实例第九节 个人所得税征收管理第一节第六节第二节第七节第三节第八节第四节第九节第五节华东师范大学出版社第五章 个人所得税个人所得税概述第一节华东师范大学出版社 第一节 个人所得税概述一、 概念个人所得税是指以个人取得的各项应税所得为征税对象的一种税。二、 现行个人所得税特点世界各国的个人所得税制度大体可分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。这三种个人所得税制度各有所长，各国可根据本国实际选择运用。三、 开征个人所得税的意义(一) 实现社会分配公平(二) 增强公民纳税意识(三) 增加国家财政收入华东师范大学出版社第五章 个人所得税个人所得税纳税人第二节华东师范大学出版社 第二节 个人所得税纳税人所谓个人所得税纳税人，是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，以及在中国境内无住所且不居住或者无住所而在境内居住不满一年但从中国境内取得所得的个人。具体包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙制企业、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞和海外侨胞等。居民&非居民具体确认办法是：在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，属于我国的居民纳税人，应就其来源于中国境内和境外的所得，向我国政府履行全面纳税义务，依法缴纳个人所得税。在我国境内无住所且不居住，或者无住所而在我国境内居住不满一年的个人，属于我国的非居民纳税人，只就其来源于我国境内的所得向我国政府履行有限的纳税义务，依法缴纳个人所得税。华东师范大学出版社第五章 个人所得税所得来源地的确定第三节华东师范大学出版社 第三节 所得来源地的确定判断所得来源地是确认该项所得是否征收个人所得税的一个重要依据。① 因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；② 在中国境内从事生产经营活动取得的所得；③ 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；④ 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；⑤ 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；⑥ 从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。华东师范大学出版社第五章 个人所得税个人所得税征税范围第四节华东师范大学出版社 第四节 个人所得税征税范围一、 工资、薪金所得指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及个人与任职或者受雇有关的其他各项所得。非工资性质的补贴、津贴可免于征税项目：（1） 独生子女补贴。 （2） 托儿补助费。（3） 差旅费津贴、误餐补助。（4） 公务用车，通信补贴收入（5） 职工福利方面的各项费用（6） 劳动保护的各项支出。（7） 基本养老保险费、基本医疗保险费、住房公积金、失业保险费、生育保险费、工伤保险待遇。（8） 外籍人员特定补贴。华东师范大学出版社 第四节 个人所得税征税范围二、 个体工商户的生产、经营所得① 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；② 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；③ 其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；④ 上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。三、 对企事业单位的承包、承租所得指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。华东师范大学出版社 第四节 个人所得税征税范围四、 劳务报酬所得劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。五、 稿酬所得稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。这里所说的作品，包括文学作品、书画作品、摄影作品以及其他作品。六、 特许权使用费所得特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。华东师范大学出版社 第四节 个人所得税征税范围特许权主要包括以下四种权利：(一) 专利权(二) 商标权(三) 著作权(四) 非专利技术七、 利息、股息、红利所得指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。八、