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企业所得税汇缴培训 青岛市地税局市北分局 培训内容： 2009年税收政策 2008年版企业所得税申报表(1主11附) 2009年税收政策 文件引用：国务院财政部 国家税务总局文件 青岛市地税局2009年业务问答 政策内容： 收入确认 税收优惠 税前扣除 征收管理 纳税人 纳税人： 　居民企业 非居民企业 　　居民企业是指依法①在中国境内成立，或者②依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 实际管理机构是指对企业的①生产经营、②人员、③账务、④财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 事业单位、社会团体 民办非企业单位、非营利组织 主表，附表1-3（事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表），附表2-3 （事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表） 　应纳税所得额的计算 应纳税所得额基本计算公式： 　　应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除项目－允许弥补的以前年度亏损 收入总额 税法 实施条例 国税函[2008]875号 国税函[2008]828号 数据通过附表1-1反映 　两部分收入：营业收入（1行） 营业外收入（17行） 第1行“销售（营业）收入合计”＝营业收入合计（2行）＋视同销售收入（13行）＝主营业务收入＋其他业务收入＋视同销售收入。本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。 营业收入合计 → 主表1行 视同销售收入 → 附表3 （2行） 营业外收入 → 主表11行 收入确认 收入确认 收入确认 收入确认 国税函[2008]875号 各种劳务收入的确认： 　　1.安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。 　　2.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。 　　3.软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。 　　4.服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。 　　5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。 收入确认 国税函[2008]875号 各种劳务收入的确认： 6.会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。 7.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。 8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。 收入确认 国税函[2008]828号关于视同销售收入的认定 税收优惠--不征税收入 企业所得税法 第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入： 　　（一）财政拨款； 　　（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 　　（三）国务院规定的其他不征税收入。 财税【2008】151号 关于财政性资金、行政事业收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知 税收优惠--不征税收入 财税〔2009〕87号 对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： （一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途； （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； （三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 税收优惠--不征税收入 财税〔2009〕87号 根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 不征税收入（青地税函【2010】2号业务问答） 22、对安置残疾人员取得的增值税退税，企业是否应并入应纳税所得额征收企业所得税？ 答：《财政部 国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费 政府性基