国有企业舞弊的制度安排.pptVIP

舞弊的定义 舞弊是单位、组织或个人在经济活动过程中有预谋、故意地通过种种欺骗性或者违法违规举动来获取一定利益的行为。 舞弊的特点 行为人有不良动机和目的； 事先预谋策划，事后掩盖罪行 舞弊形态多样化、复杂化、隐蔽性强，危害性大； 舞弊的要素（动因理论） 冰山理论（二因素论） 舞弊三角理论（三因素论） GONE理论（四因素论） 因子理论 冰 山 理 论： 冰山理论 冰山理论把舞弊比喻为海平面上的一座冰山,露在海平面上的只是冰山的一角,更庞大的危险部分隐藏在海平面以下。 舞弊三角形理论(三因素论) 舞弊的产生由压力、机会和藉口三要素共同作用 舞弊压力包括经济压力、恶癖压力、与工作相关的压力、其它压力四种类型。 舞弊的机会:包括缺乏发现舞弊行为的内部控制;无法判断工作质量;缺乏惩罚措施;信息不对称;无知、能力不足;审计制度不健全。 舞弊三角形理论(三因素论) 舞弊者常用的藉口:法律条文本身含混不清,被人曲解利用;别人都这么做,我不做就是一笔损失;我也是被迫的,无可奈何;我们只是为了暂时渡过困难时期;没有人会因此受到伤害;凭自己的贡献应获得更多的报酬;我的出发点是为了一个很好的愿望等等 舞弊GONE理论(四因素论) “GONE”理论是由Bologua等人在1993年提出的。该理论认为,舞弊由G(Greed:贪婪)、O(Opportunity:机会)、N(Need:需要)、E(Exposure:暴露)四因子组成,它们相互作用,密不可分,并共同决定舞弊风险程度。 GONE理论中“贪婪”和“需要”与行为人个体有关,“机会”和“暴露”则更多与组织环境有关 舞弊风险因子理论 舞弊风险因子分为个别风险因子与一般风险因子。个别风险因子是指因人而异,且在组织控制范围之外的因素,包括道德品质与动机。一般风险因子是指由组织或实体来控制的因素,包括舞弊的机会、舞弊被发现的概率以及舞弊被发现后舞弊者受罚的性质和程度。 当一般风险因子与个别风险因子结合在一起,并且被舞弊者认为有利时,舞弊就会发生。 小金库的概念 凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库” （1995） 是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。 （2009） “小金库”的基本特点 资金来源是公用的 形成方式是隐蔽的 使用性质是违法的 “小金库”的表现形式 经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库” 虚列支出转出资金设立“小金库” 以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库” 上下级单位之间相互转移资金设立“小金库” “小金库”资金的使用方向 弥补经费； 购建资产； 发放奖金、津补贴、福利等； 接待宴请、公款旅游； 礼品礼金支出； 私分。 我是个成熟男人 但是我的长相显年轻 体形魁梧，给人一种大哥的感觉 我事业成功，是个老板 走到哪里都拎着笔记本 我坐的车比林肯车还宽敞 多年在北京大学的熏陶，成就了我的文化品位经常跟上流社会打交道，我很厌烦 所以也经常体察下情 我很关心普通老百姓的生活细节 关心老百姓的富裕水平 我注意调节贫富不均 我的名气太大，全国都知道我 　 我是个成熟男人--------57岁 但是我的长相显年轻--------满脸粉刺 体形魁梧，给人一种大哥的感觉-------武松的大哥 我事业成功，是个老板-----------冷饮摊老板 走到哪里都拎着笔记本----------是记录冷饮销售量的笔记本 我坐的车比林肯车还宽敞------------公共汽车 多年在北京大学的熏陶，成就了我的文化品位----曾在未名湖旁边卖冷饮经常跟上流社会打交道，我很厌烦--------北大校长多次跟我讲：“湖边禁止摆摊！“ 所以也经常体察下情-------------只好去居民小区摆摊 我很关心普通老百姓的生活细节----------看谁家门窗没关好 关心老百姓的富裕水平-----------入室以后，看有哪些值钱的东西 我注意调节贫富不均-------------把值钱的东西拿回自己家 我的名气太大，全国都知道我---------上了公安部的“全国追逃“互联网 　 什么是企业文化？ 机修工的案例 可能的行为： ★ 到点下班 ★ 索要加班费 ★ 主动修理设备 反映的价值观： 个人生活最重要 金钱最重要 企业的利益最重要 企业需要什么样的文化 A公司：八点钟上班