会计和财务第六讲.ppt

电子商务环境中会计与财务第六讲（April 14) /lml 请从上述网址下载课堂讲稿 建议下载时间： 6:00am-8:00am 课堂练习 4月4日，琼斯向企业投入20 000美圆。 4月6日，公司租了一小间办公室并支付了第一个月的租金400美圆。 4月7日，企业购买一辆价值24 000美圆的运输车，价款用的10 000美圆已用现金支付，另外剩余部分暂欠供应商。 4月8日，公司购买了200美圆的办公用品，用现金支付。 4月12日，公司为客户完成一项运输任务，收到800美圆的劳务费。 4月18日，琼斯公司为米勒公司提供运输服务，对方答应在5月份支付300美圆。 4月25日，琼斯为了支付个人电费从公司提走了150美圆现金。 4月30日，本月底，琼斯确认办公用品只剩下价值140美圆的部分了。 课堂练习 请完成会计分录，过帐，月末结帐和试算表四个环节。 调整分录 折旧调整 预付费用 应计费用 应计收入 预收收入 更正分录 折旧调整 琼斯公司1999年4月1日用现款购买了一辆运货车,这是它们开始生产经营的第一天. 货车的成本为30,000美圆, 预计可以使用5年,会计人员估计每年的折旧费为6000美圆 (30,000美圆/5年). 会计循环 会计循环即是指企业在一个会计期间内，必须根据原始凭证填制记帐凭证，根据记帐凭证登记帐簿并进行试算平衡，经过调整结清各帐户的记录，最后编制出会计报表的程序。会计核算按照这个基本程序有步骤地、连续不断地、周而复始地进行。 会计凭证 原始凭证 每发生一项经济业务，必须取得能够证明该项经济业务实际情况的书面证明 记帐凭证 依据原始凭证，编制能够如实反映该项经济业务的会计分录，作为记帐根据的书面证明 登记会计账簿 会计账簿按其用途分为序时账、分类账和备查簿。序时账也叫日记账，是指按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿，企业一般设现金日记账和银行存款日记账；分类账是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿，包括总账和明细账；备查簿是指对某些在序时账和分类账中未能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿，它提供报表之外必要的参考资料，如租入固定资产登记簿、应收账款核销登记簿等。 试算表与试算平衡 根据借贷记账法“有借必有贷”的平衡原理，任何一笔会计分录都要有等额的借项与贷项，这必然形成了全部总分类账户借贷两方的本期发生额的总数以及借贷两方结余额的总数的平衡关系。所以，过账以后，两者相等，便可以认为各账户的登记和过账是基本正确的。 调整、对账和结账 账簿的日常记录，由于多种原因，可能产生账不符实的情况；或者由于某些原因，致使账簿日常记录不能确切反映本期的收人和费用。由此，在编制会计报表前，应对总分类账户的某些记录作必要调整，将已发生而且应由本期成本负担的费用全部计人本期成本，如预提租金、预提保险金、税金账项调整等；并将已发生而且应归属于本期的收入全部计人本期收人，如应收银行存款利息、应收出租包装物租金收人等。把本期发生的实际成本与本期获得的实际收入加以配比，正确确定本期损益。同时，为了保证编制的会计报表数据准确、内容真实，在调整有关账户之后，还必须对账簿记录进行核对，这就是对账工作。完成对账工作后，即可结转有关账户，结束各账户的日常记录，借以总结反映企业在某一会计期间的财务状况和经营成果。 当借款在６月３０日偿还时，作会计分录： 199Y 日记帐 6月30日 银行存款 10 500 货款—经理 10 000 利息收入 300 应收利息 200 （收回经理借款及借期2月1日至6月30日的利息） 预收收入： 琼斯公司３月１日收到卡特公司一笔款项４５０美圆，要为其提供３个月的运送邮件服务，也即每月服务费是１５０美圆，作会计分录： 199Y 日记帐 3月1日 银行存款 450