第三章第一节 税收征管法.pptVIP

　税收法律制度 第一节　税收概述 苗玉勤 一、税收的概念与分类 （一）、税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利并按照法定标准，强制、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。 从五个方面来理解： 1、主体是国家。 2、目的：履行国家职能的需要。 3、凭借:政治权利 4、特征：强制性、 无偿性、固定性 5、一种特殊分配方式。 税收的特征有（ ）。 A、强制性 B、固定性 C、有尝性 D、无偿性 （二）、税收的作用 1、是国家组织财政收入的主要形式。 2、是国家调控经济运行的重要手段。 3、具有维护国家政权的作用。 4、是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 ⑴税收的作用有（ ）。 A、组织财政收入 B、调节经济 C、维护国家政权 D、维护国家利益 （三）、税收的分类 1、按征税对象分 流转税，如增殖税、消费税、营业税、关税。 所得税，如企业所得税、个人所得税。 资源税，主要包括资源税、土地使用税、耕地占用税 财产税，主要包括房产税、车船税、契税。 行为税，主要包括印花税、车辆购置税、屠宰税。 1、08年真题：我国现行税法体系中，增值税，消费税，营业税，企业所得税均属于流转税。（ × ） 2、我国的税种分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税等，这是按照（ ）分类的。 A、征税对象不同 B、纳税期限不同 C、税率不同 D、税目不同 2、按征收管理的分工体系分类 工商税类 由税务机关负责征收管理，占90%。 关税类 由海关负责征收管理 ，包括进出口关税，进口环节增殖税、消费税、船舶吨税。 3、按照税收征收权限和收入支配权限分类 中央税，具用税源集中、收入量大、利于宏观调控的特点，如关税、消费税。 地方税，一般税源分散，利于地方调控经济。如房产税。 中央地方共享税，如增殖税 按税收管理和使用权限，可以分为（ ）税种。 A、中央税 B、地方税 C、中央地方共享税 D、受益税 4、按照计税标准不同分类 从价税 以价格、价值为依据。如所得税。 从量税 以重量、体积、数量等为依据。 如资源税 复合税 既从量又从价。 二、税法及构成要素 (一)税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。（判断题） 税法与税收的关系：有税必有法，无法不成税。 （二）税法的分类 1、按功能作用分 税收实体法 确定税种立法，具体规定各税种的征税对象、征收范围、税目、税率等。 如《中华人民共和国企业所得税法》 税收程序法 指税务管理方面的法律，如，《中华人民共和国税收征收管理法》 2、按主权国家行使税收管辖权的不同分 国内税法、国际税法、外国税法 3、按税法法律级次分 税收法律 全国人大及其常委会制定 如《中华人民共和国企业所得税法》 税收授权立法 全国人大及其常委会授权国务院如《中华人民共和国营业税暂行条例》 税收行政法规 国务院制定 如《税收征收管理法实施细则》 税法规章 财政部、国家税务总局和海关总署（国务院税收主管部门） 税收地方规章 省人民政府制定 税收规范性文件 县以上税务机关制定 （三）税法构成要素 指各种单行税种法所具有的共同的基本构成要素的总称。包括：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。 三个最基本的要素：纳税义务人、征税对象和税率 ⑷(08年真题)（ BCD ）是构成税法的三个最基本要素。 A．计税依据 B、纳税义务人 C、征税对象 D、税率 ⑸税收法律制度的核心要素是（ ）。 A、纳税人 B、课税对象 C、税率 D、计税依据 ⑹可能例题：以下属于我国税法构成要素的是 1、征税人 我国征税机关具体包括税务机关和海关。 ⑺在我国，《税收征收管理法》规定的税收征收管理机关包括（ ）。 A、 财政机关 B、国家税务机关 C、地方税务局 D、公安机关 ⑻由财政部门征收的税种是（ ）。 A、印花税 B、农业税 C、耕地占用税 D、车船使用税 2、纳税义务人 税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 3、征税对象 即对什么进行征税。 税法规定必须征税的客观对象即（ ），它表示对什么样的标的物征税，是区别不同类型税种的主要标志。 A、纳税义务人 B、征税对象 C、税目 D、税率 4、税目 即课税对象的具体项目。设计税目有两种方法：列举法和概括法。 5、税率 是应纳税额与课税对象数量之间的比例。现行税率形式主要包括：比例税率、定额税率和累进税率。 比例税率：