第七章 成本计算和财产清查.pptVIP

第七章 成本计算与财产清查 第一节 成本计算 一、成本计算概述 （一）、成本概念 1、费用：是指企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 2、支出：企业在生产经营过程中为获得另一项资产、为清偿债务所发生的资产的流出。 3、成本：成本是商品经济的价值范畴，是商品价值的组成部分。人们要进行生产经营活动或达到一定的目的，就必须耗费一定的资源（人力、物力和财力），其所费资源的货币表现及其对象化称之为成本。 （二）、成本计算的作用 1、可以正确确定产品实际成本； 2、可以审核和控制企业发生的各项费用； 3、可以及时、有效地监督和控制生产经营过程中的各项费用支出； 4、可以进行成本预测。 二、成本计算的基本要求 （一）、加强对费用的审核和控制，严格遵守成本开支 （二）、正确划分各种费用界限 （三）、张却确定财产物资的计价和价值结转方法 （四）、做好各项基础工作 （五）、使用生产特点和管理要求，采用实弹的成本计算方法 三、成本计算的一般程序 （一）、合理确定成本计算对象 （二）、恰当确定成本计算期 （三）、正确选择成本计算方法 （四）、合理设置成本项目 （五）、正确归集和分配各种费用 （六）、计算完工产品的总成本和单位成本 四、供产销过程中的成本计算 （一）、采购成本的计算 （二）、生产成本的计算 （三）、销售成本的计算 一、财产清查的意义和种类 (一）财产清查的概念：财产清查是通过对各种财产物资的实地盘点以及对各项存款、债权、债务的核查，将一定时点的实存数与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种会计核算专门方法。 账实不符的原因： 1、计量、检验不准确而发生的收发差错； 2、收发过程中没有制证就入账； 3、记账差错：漏记、错记、重记、计算错误； 4、保管过程中的自然损耗； 5、管理不善、失职而发生的财产损坏、变质、短缺； 6、贪污、盗窃、舞弊等造成的财产损失； 7、发生自然灾害和意外事故造成的财产损失； 8、结算账单未到或拒付等原因造成的与对方往来款项的不符。 （二）财产清查的意义 1．保证会计资料的真实和正确 2．保护各项财产的安全和完整 3．挖掘财产物资潜力，加速资金周转 4．监督财经制度的贯彻执行 三、清查前的准备工作 1、组织准备 制定计划、范围、进程、分工、确定检查方法、出具清查报告。 2、业务准备 （1）、记好帐（会计帐、保管帐） （2）、抄好表 （3）、理好财产 （4）、校正度量衡器 （5）、取得银行对帐单（存、贷款核对） 一、财产物资的盘存制度 盘存制度概念： 财产清查的一个重要环节就是盘点财产物资的实有数。盘存制度就是通过对实有物资的盘查、核 对，确定财产物资实际结存数量的一种制度。 1、财产物资的盘点和查核 ⑴实地盘点：以货对帐，以帐对货 ⑵技术推算盘点： 根据以往的数据资料，按照一定的公式或一定的标准推算出某些财产数量的一种方法。 盘点时要填制：盘存单、帐存实存对比表 2、库存现金、银行存款的清查 ⑴现金的清查： 方法：实地盘点， 清查有无违反现金管理制度？ 清查有无不具备法律效力的借条、收据？ 填制现金盘点报告表 盘点人员及出纳员签字盖章 ⑵银行存款的清查： 方法：与银行核对账目 在实际工作中单位与银行的余额往往不一致， 原因有二：一是双方记账有误；二是存在未达账项 银行存款余额调节表的编制： 要领： 3、 往来款项的清查 清查方法：函对 填制：往来账款对账单； 往来账款清查表 财产清查后会出现两种情况： 一是实存数与账存数一致。即账实相符，自然不必进行账务处理。 二是实存数与账存数存在差异。 如果实存数与账存数存在差异时则会出现如下情况： ①盘亏，即实存数小于账存数； ②盘盈，即实存数大于账存数； ③毁损，即虽然实存数等于账存数，但是实存的财产物资，由于某种原因如质量问题等，不能达到标准、不能正常使用等。 只要存在差异，不论是盘盈、盘亏还是毁损，都要进行账务处理，调整实存数与账存数以使二者相等。 财产清查结果的账务处理分为三步： ①根据已查明属实的财产盘盈、盘亏和毁损的数字编制“实存账存对比表”； ②调整账簿，做到账实相符。编制记账凭证，登记有关账簿； ③经批准进行账务处理。编制记账凭证，登记有关账簿。 需要设置“待处理财产损溢”账户。 【例】某2009年1月30日，企业在财产清查中，盘盈甲材料528元。 借：原材料—甲材料 528.00 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 528.00 经查明盘盈的原因是由于计量差错所导致的。经有关部门核实后，批准记入管理费用。 借：待处理财产损溢