第七章 财政收入规模和结构分析.pptVIP

第十章 税收制度 教学目的要求： 阐述税收制度的基本理论，核心问题是我国税收制度的现状。具体来说，需要掌握和理解以下的问题： 　　掌握税收制度的组成和发展； 　　了解我国税制的历史演进； 　　理解商品课税的特征、功能和种类； 　　了解我国商品课税的主要税种； 　　理解所得税的特征、功能和种类； 　　了解我国所得课税的主要税种； 　　理解资源课税和财产课税的一般特征； 　　了解我国现行的资源课税和财产课税。 重点：税收制度的组成和发展； 商品课税的特征、功能和种类； 我国所得课税的主要税种； 难点：商品课税的特征、功能和种类； 第十章 税收制度 第一节 税收制度的组成与发展 第二节 商 品 课 税 第三节 所 得 课 税 第四节 资源课税与财产课税 Chapter 10  The tax system 10.1 The constitution of the tax system and its development 10.2 Taxes on commodities 10.3 Taxes on incomes 10.4 Taxes on the use of natural resources and taxes on assets 第一节 税收制度的组成与发展  一、税收制度的组成和发展 (the system structure and the evolution of the tax system) 二、我国税制的历史演进 (the historical evolution of tax system in China) 第一节 税收制度的组成与发展  一、税收制度的组成和发展 对税收制度可以从两个不同角度来理解。一种理解认为，税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。一个国家为了取得财政收入或调节社会经济活动，必须以法律形式规定对什么征税、向谁征税、征多少税以及何时何地纳税等，这些规定就构成了一个国家的税收制度。另一种理解认为，税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。 税收制度总是由具体的税种组成的，但组成的方法可以有不同的选择。回顾整个税收理论演变历史，关于税收制度的组成主要有两种不同的理论主张：一是单一税制论，即认为一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税种构成。如单一的消费税，单一的土地税，单一的财产税，以及单一的所得税等。二是复合税制论，即认为一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。 1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系 第一节 税收制度的组成与发展 二、我国税制的历史演进 （一）1994年之前的税制演进 1、1950年统一税政，建立新税制； 2、1953年修订税制； 3、1958年改革工商税制，统一全国农业； 4、1973年进一步改革工商税制，试行工商税； 5、1979年至1993年税制改革，税制包含30多个税 种； 6、1994的分税制改革。 （二）1994年的工商税制改革 第二节 商 品 课 税 一、商品课税的特征和功能 (the features and functions of commodity taxes) 二、我国现行商品课税的主要税种 (main categories in China) 第二节 商 品 课 税 一、商品课税的特征和功能 商品课税是泛指所有以商品为‘征税对象的税类。就我国现行税制而言，包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。 优点是税源充裕，课征方便，并可以抑制消费，增加储蓄和投资，有利于经济发展。但正如前面指出的，由于商品课税与商品价格相联系，在国内会干扰市场运行并形成分配不公；在国际间会阻碍资金、劳动力和商品的自由竞争和流动。总之，商品课税是特征鲜明、功能突出，缺陷也明显的一个税类。 第二节 商 品 课 税 商品课税的特征 : 1、课征普遍 2、以商品和非商品的流转额为计税依据 3、实行比例税率 4、计征简便 第二节 商 品 课 税 二、我国现行商品课税的主要税种 (一) 现行增值税 (二) 现行消费税 (三) 现行营业税 第二节 商 品 课 税 (一)增值税——以增值额为课税对象的税种。 1．特点及优点： （1）可以避免重复