透视影响企业创新能力的若干问及政策思考.ppt

（三）审计报告 1.近三年度财务报表审计报告 （1）审计报告须符合《中国注册会计师审计准则》的要求。 （2）审计范围应包括资产负债表、利润及利润分配表或损益表、现金流量表及财务报表附注。 （3）提供的年度财务审计报告符合《中国注册会计师审计准则》要求的，不需要重新进行审计。不符合《中国注册会计师审计准则》要求的，不得通过地方初审。 三、把握要点 * 三、把握要点 （三）审计报告 2.近三年度研究开发费和近一年度高新技术产品（服务）收入的专项审计报告 （1）报告符合《高新技术企业认定专项审计指引》（会协［2008］83号）的要求。 （2）研发费用归集表中项目须与《高新技术企业申请书》中所列项目一一对应；高新技术（服务）收入明细表中产品（服务）须与《高新技术企业申请书》中所列产品一一对应。 * （三）审计报告 （3）中介机构应谨慎执业，在出具研究开发费专项报告、高新技术产品（服务）收入专项报告时，应充分考虑年度财务报表审计报告相关内容，企业编制的研究开发费和高新技术产品（服务）收入与年度财务报表审计报告相关内容不一致的，中介机构应在专项报告作强调事项说明。中介机构出具的专项报告与企业账载不实的，按《中华人民共和国税收征管法实施细则》第九十八条进行处罚。 三、把握要点 * 三、把握要点 （三）审计报告 （4）企业须按照财务会计有关规定，正确归集、核算企业研究开发费用支出，各类审计报告中的数字须符合正确的逻辑关系。 初审部门应加强对企业研究开发费用的审核，发现企业研究开发费用有疑点的，应要求企业提供证明材料。对企业不能证明研究开发费用真实、准确性的，不能通过地方初审。 注意专项报告中研发费和当年度财务审计报告中管理费之间应符合正确逻辑关系。 * （三）审计报告 3．年度企业所得税纳税申报表及附表与年度财务报表审计报告相关数据应保持一致。年度企业所得税纳税申报表附表的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入（政府补助收入、补贴收入）、管理费用（研究开发费）项目与年度财务报表审计报告的相关内容不一致的，企业须提供佐证材料说明相关情况。 三、把握要点 * 三、把握要点 （四）中介机构 我省中介机构采取不指定、不限定的原则，只要符合《工作指引》规定的有关条件，均可以参与我省高新技术企业认定工作。已公布的两批参与高新技术企业认定工作中介机构，仅为申报企业提供参考。 * 四、研发开发活动及费用归集 第一节 什么是研究开发活动——定义 为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品和服务而持续进行的具有明确目标的活动，即对本地区（省级）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动。 * 四、研发开发活动及费用归集 第一节 什么是研究开发活动——定义 包括：有计划的调查、分析和实验活动，以及将技术成果转化为质量可靠、成本可行、具有创新性的产品、材料、装置、工艺和服务的系统性活动。 * 四、研发开发活动及费用归集 第一节 什么是研究开发活动——判断依据和方法 1.行业标准判断法：优先按国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技“新知识”、“创造性运用科学技术新知识”或“具有实质性改进的技术、产品和服务”等技术参数（标准）判断。 2.专家判断法：如果企业所在行业中没有发布公认的研发活动测度标准，则通过专家进行判断。原则是：专家所在技术（行业）领域内可被公认的、有价值的进步。 * 四、研发开发活动及费用归集 第一节 什么是研究开发活动——判断依据和方法 3.目标或结果判定法（辅助标准）：检查研发活动（项目）的立 项及预算报告，重点了解进行研发活动的目的（创新性）、计划投入资源（预算）；研发活动是否形成了最终成果或中间性成果，如知识产权等形式的科技成果。 * 四、研发开发活动及费用归集 第一节 什么是研究开发活动 ——高技术服务业的企业 企业为支持其在高新技术服务业领域内开发新产品（服务）、采用新工艺等，而在自然科学和工程技术方面取得新知识或实质性改进的活动；或从事国家级科技计划列入的服务业关键技术项目的开发活动。判断标准与上款相同。 * 四、研发开发活动及费用归集 第一节 什么是研究开发活动——研究开发项目的确定 研究开发项目是指不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动。 企业的研究开发费用应按照各研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算。 * 四、研发开发活动及费用归集 第二节 企业研究开发费用的测算 （一）研究开发费用的内容包括： 研发人员人工、研究开发直接费用、研究开发设施折旧、研究开发设计费、研究开发设备调整费、研发活动无形资产摊销、其他研究开发