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回顾 借贷记账法 借贷记账法的账户结构 贷方表示资金的来源，借方表示资金的使用 借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等 借贷记账法的试算平衡有发生额和余额平衡法 第一节 筹集资金的核算概述 1、筹集资金的主体 2、借入资金 借入资金是企业向银行和其他债权人借入的款项。 借入款项按借入时间来分类： 短期借款 长期借款 第二节 注册资本、资本、资本金、基金 一、注册资本 二、资本 三、资本金 四、基金 2、资本 资本是所有者投入经营，而谋求一定收益的资金。 资本是企业为实现经营目标，获得收益的基本资源，是企业生产经营的物质依据，是企业承担民事责任的财力保证。 3、资本金 资本金是工程项目在取得外援或贷款资金前，施工方所必须具备的用于工程项目的资金。 资本金是工程项目施工保证的最低限额，如：国家2004年规定房地产项目的资本金不得低于35%，低于者商业银行不得发放贷款。 4、基金 基金是具有专门用途的资金。 资本、资金都是泛指，而一旦确定它们具有特定用途，就成为基金。如：盈余公积中的生产发展基金、集体福利基金等。 第三节 筹资过程核算的账户 一、“实收资本”账户 二、“资本公积”账户 “资本公积”账户属于所有者权益类账户，用于核算企业收到投资者出资超过其注册资本的部分。 当企业接受投资者投入的资本等形成资本公积时，借记有关账户，贷记“实收资本”和”资本公积”。 三、“短期借款”账户 “短期借款”账户属于负债类账户，用于核算企业向银行、其他金融机构和其他债权人借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 当企业借入各种短期借款时，借记“银行存款”账户，贷记本账户；当企业归还借款时，借记“短期借款”，贷记“银行存款”账户。 四、“长期借款”账户 “长期借款”账户属于负债类账户，用于核算企业向银行、其他金融机构和其他债权人借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。 当企业借入各种长期借款时，借记“银行存款”账户，贷记本账户，当企业归还借款时，借记“长期借款”，贷记“银行存款”账户。 第四节 业主投资的核算 一、收到货币资金投资的帐务处理 根据协议，收到A公司汇入我公司银行存 款90000元，该款做投资购得我公司80000股份 （每股1元），其投资溢价10000做资本公积处理。其账务处理为： 借：银行存款 90000 贷：股本——法人股本（A公司） 80000 资本公积——股本溢价 10000 收到好友公司赠送我公司新宝马轿车一辆，市价300000。其帐务处理： 借：固定资产 300000 贷：资本公积——其它资本公积 300000 三、收到无形资产投资的帐务处理 无形资产投资是指投资者以无形所进行的投资，无形资产一般包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权等。 如：获光明工厂的土地使用权，双方商定并经房产管理部门评估，该土地使用权的价值为150000元，作对我公司的投资。其帐务处理： 借：无形资产——土地使用权 150000 贷：实收资本——光明公司 150000 第五节 借入资金的核算 一、短期借款的帐务处理 如：我公司经申请于2010年1月1日向银行取得短期借款100000元，年利率为4.2%，2个月期限。利息在借款到期时同本金一起归还。其帐务处理为： （1）1月1日取得短期借款 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 （2）1月底预提利息 借：财务费用 350 贷：应付利息 350 （3）2月底预提利息 借：财务费用 350 贷：应付利息 350 （4）2月28日付清银行1个月的利息和归还本金 借：应付利息 700 短期借款 100000 贷：银行存款 100700 二、长期借款的帐务处理 长期借款按借款用途不同其种类可分为生产经营借款、基本建设借款和技术改造借款。 企业借入各种长期借款，借记“银行存款”，贷记“长期借款”。归还长期借款，借记“长期借款”，贷记“