初级会计学-会计凭证与帐簿.pptVIP

初级会计学第五讲 会计凭证与帐簿 厦门理工学院 商学系 ——李惠 本讲内容提要 会计凭证的含义与作用 原始凭证 记账凭证 会计账簿的设置 总账、明细账和日记账的登记 会计记账程序 引子：关于会计凭证的现实案例 “银广厦”造假案 中国证监会于2001年8月3日，对广厦（银川）实业股份有限公司（银广厦）正式立案调查。现已查明银广厦通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值专用发票伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润7.45亿元，其中1999年1.78亿元，2000年5.6亿元。同时还查明深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师违反有关法律法规，为银广厦出具了严重失实的审计报告。银广夏1998年之前的财务资料丢失。 《会计法》第四十二条 (p345) ●有下列行为之一的，要承担法律责任 ◆ 不依法设置会计账簿的 ◆私设会计账簿的 ◆未按规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的 ◆以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的 ◆…… ◆未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的 ◆未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的 ◆…… 会计凭证是什么？ ●会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。 ●会计凭证分为两大类： ◆原始凭证 ◆记账凭证 凭证的作用 □会计凭证是反映经济业务的原始资料 □会计凭证是会计控制与监督的重要依据 □会计凭证是明确经济责任的书面证明 原始凭证 原始原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或事项的发生、明确经济责任， 并作为记帐依据的最初书面证明文件,是会计核算的重要依据。具有法律效力。 原始凭证的基本要素 原始凭证的种类 原始凭证的填制要求 原始凭证的填制要求 记录真实： 填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况 原始凭证的填制要求 内容完整： 逐项填写齐全，不得遗漏 必须有经办单位和人员的审核与签章 原始凭证的填制要求 书写清楚、规范： ◇原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 ◇一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号 ◇阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥ ”，并一个一个地写，不得连笔写 ◇所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“—”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“—”代替 原始凭证的审核 记账凭证 记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计凭证。 记账凭证的基本要素 记账凭证的种类 课堂练习 1.收到A公司投入货币资金150万元。 2.用存款支付水电费5 000元。 3.从银行取现金10 000元。 4.计提厂部固定资产折旧3 800元。 （准备收款凭证1张；付款凭证2张；转账凭证1张；通用记账凭证1张。） 记帐凭证的种类 会计凭证的传递 □会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管时止，在本企业内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。 □通过会计凭证的传递 ◇能够把反映在会计凭证上有关经济业务完成情况的资料及时地传送到本企业内部各个有关部门； ◇能够正确地组织经济活动，实行会计监督。 会计凭证的保管 ■记账凭证的保管要点： ◆定期进行分类整理； ◆按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档； ◆原始凭证不得外借； ◆一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存；（P357-358） ◆对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。 什么是会计账簿？ 会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。 账簿有哪些种类？ 为什么要设置并登记会计账簿？ □会计账簿的重要性在于： ◆设置和登记账簿是取得全面、系统会计信息的重要手段； ◆通过设置和登记账簿，可以为正确地计算费用成本和经营成果提供必要的前提条件； ◆账簿所记载的会计资料，是编制会计报表的主要依据; ◆设置和登记账簿，便于会计工作的分工，便于保存会计信息，为日后查阅提供方便。 总分类账簿 含义：总分类账是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。 格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。 登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证