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税收期中考查计算题解析
共32页 七、计算题（每小题16分,共32分） 1、某电器商场为增值税一般纳税人，2011年9月发生以下购销业务： (1) 购入空调600台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为192万元、32．64万元。另外支付运费2．2万元，承运单位开具的普通发票上注明运费2万元，装卸及保险费0．2万元。 (2) 批发空调一批，取得不含税销售额256万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。 (3) 零售空调取得零售总额196万元，货款已收回。 (4) 采取以旧换新方式销售空调60台，每台零售价0．35万元，另支付顾客每台旧空调收购价0．06万元。 要求：计算该电器商场2011年9月应纳的增值税额。 答案： (1) 进项税额=32．64＋2×7%=32．78(万元) (2) 销项税额=256×17%=43．52(万元) (3) 销项税额=196÷(1＋17%)×17%=28．48(万元) (4) 销项税额=60×0．35÷(1＋17%)×17%=3.05(万元) 该电器商场应纳的增值税=43．52＋28．48＋3．05－32．78=42．27(万元) 2、某施工企业征用土地一块，支付出让金及契税2000万元。利用该地块建房一座，发生材料、工资及其他费用4000万元。房产建成后，该公司将其捐赠给一所中学。该省规定建筑业、销售不动产营业税成本利润率分别为10%、15%。根据上述业务请分别计算:（捐赠视同销售） (1) 应纳建筑业营业税; (2) 销售不动产营业税（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。 答案： 应纳建筑业营业税=工程成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税率=4000×（1+10%）/（1-3%）×3%=4536.08×3%=136.08（万元） 应纳销售不动产营业税=[房屋成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）]×营业税税率=[（地价+建筑业组成计税价格）×（1+15%）/（1-5%）]×5%=[2000+4000×（1+10%）/（1-3%）×（1+15%）/（1-5%） ] ×5%=[(2000+4536.08)×(1+15%)/(1-5%)]×5%=395.60（万元） * *
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