第2章讲义(货币资金).docVIP

第2章讲义 　考情分析　　本章内容基本无变化，在历年的考试中，分值极小，主要出现在单项选择题、多项选择题等客观题题型中，本章是一个非重点章节。 最近三年本章考试题型、分值分布 年　份 单项选择题 多项选择题 计算及会计处理题 综合题 合　计 2007年 — — — — — 2006年 — 2分 — — 2分 2005年 — — — — — 　　主要考点　　1.现金短缺或溢余的会计处理　　2.其他货币资金内容及会计处理　　3.现金使用范围和银行存款管理制度　　4.货币资金内部控制规范 第一节　货币资金概述 　　根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。（P283、P284）　　 　　一、库存现金　　现金是流动性最强的一种货币性资产。狭义的现金是指企业的库存现金。广义的现金是指除企业的库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。本章现金的概念是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。（本书其他章节一般是指广义的现金，请参考P366）　　　　二、银行存款　　银行存款就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。　　除了在规定的范围内（P39、P40）可以用现金支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。　　（一）银行汇票（其他货币资金）　　银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票后，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。　　银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内。银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。　　（二）银行本票（其他货币资金）　　银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。　　无论单位或个人，在同一票据交换区域支付各种款项，都可以使用银行本票。　　银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月。收款单位可以根据需要在票据交换区域内背书转让银行本票。　　（三）商业汇票　　　　商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。　　商业汇票可以背书转让。符合条件的商业承兑汇票的持票人可以持未到期的商业承兑汇票连同贴现凭证，向银行申请贴现。　　商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。　　1.商业承兑汇票　　商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑。由销货企业或购货企业签发，但由购货企业承兑。汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，开户银行应将汇票退还销货企业，银行不负责付款，由购销双方自行处理。（有风险）　　2.银行承兑汇票　　银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。承兑银行凭汇票将承兑款项无条件支付给销货企业，如果购货企业于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收罚息。（无风险）　　（四）支票　　支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。　　支票的提示付款期限为自出票日起10日内，转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。　　（五）信用卡（其他货币资金）　　凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。　　单位卡账户资金一律从其基本存款账户转账存入，在使用过程中，需要向其账户续存资金的，也一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。　　（六）汇兑（银行存款，主动付款）　　汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算。　　（七）委托收款（应收账款，主动收款）　　委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项收取同城或异地款项。委托收款还适用于收取电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项。　　（八）托收承付（应收账款）　　托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。