国家税收 第8章 个人所得税.ppt

2005年 第八章 个人所得税 学习目的： 了解我国现行个人所得税制的特点、类型、立法原则； 掌握现行个人所得税制的基本内容，包括纳税人、征税对象范围及税率； 掌握各种应税所得的应纳税额计算； 熟悉个人所得税的减免规定及征收管理规定。 讲授内容： 第八章 个人所得税 第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税的申报与缴纳 本章小结 复习思考题 一、个人所得税的概念与特点 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 个人所得税制度体现了以下几个特点： （一）实行分类课征制 （二）实行定额与定率相结合、内外有别的费用扣除方法 （三）计算简便 （四）以个人为计税单位 （五）采取课源制和申报制两种征纳方法 二、个人所得税的类型 （一）分类所得税 分类所得税是指把个人收入按来源分成若干项，对不同项目的收入分别征收所得税。 （二）综合所得税 综合所得税是指把不同来源所得综合在一起征收的所得税。 （三）分类综合所得税 分类综合所得税，又称混合所得税，是将分类征税与综合征税相结合而征收的所得税。 三、个人所得税的立法原则 （一）调节收入分配，体现社会公平 （二）增强纳税意识，树立义务观念 （三）扩大聚财渠道，增加财政收入 四、个人所得税制基本内容 （一）纳税人 个人所得税以取得所得的个人为纳税人。 1.中国居民纳税人。即指在中国境内有住所，或者虽无住所但在中国境内居住满一年的个人。 2.中国非居民纳税人。即指在中国境内既无住所又不居住或居住不满1年的个人。 （二）征税范围 1.工资、薪金所得 2.个体工商户的生产、经营所得 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 四、个人所得税制基本内容 4.劳务报酬所得 5.稿酬所得 6.特许权使用费所得 7.利息、股息、红利所得 8.财产租赁所得 9.财产转让所得 10.偶然所得 11.其他所得 四、个人所得税制基本内容 （三）税率 1.适用税率的一般规定 2.加成征税和减征规定 一、计税依据的确定 （一）计税依据的一般规定 1.个人取得收入的形式有货币、实物和有价证券等。 2.费用扣除的方法 （二）计税依据的特殊规定 1.个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从应纳税所得额中扣除。 一、计税依据的确定 2.个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业、农村义务教育和公益性青少年活动场所和福利性、非营利性老年服务机构的捐赠；在计算缴纳个人所得税时准予全额扣除。 3.个人的所得用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，可以全额在下月或下次或当年计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。 二、应纳税额的计算 （一）工资、薪金所得应纳税额的计算 1.工资、薪金所得应纳个人所得税的一般计算 按月计征，其计算公式为： 应纳税所得额=（月工资、薪金收入-2 000元）×适用税率-速算扣除数 2.对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法 （二）个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 1.实行查账征收的个体工商户应纳税所得额的计算 二、应纳税额的计算 应纳税所得额=收入总额-（成本+费用+损失+准予扣除的税金) 2.准予扣除的项目及其列支标准 3.不得在所得税前列支的项目 4.资产的税务处理 5.应纳税额的计算方法 个体工商户的生产、经营所得的应纳税额实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴、多退少补的方法。计算公式为： 本月应预缴税额=本月累计应纳税所得额×适用税率- 速算扣除数-上月累计已预缴税额 二、应纳税额的计算 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得的计算 1.应纳税所得额的计算方法 应纳税所得额=个人承包、承租经营收入总额-每月1 600元 2.应纳税额的计算方法 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 二、应纳税额的计算 （四）劳务报酬所得的计算 1.应纳税所得额的计算方法 每次收入不超过4 000元的：应纳税所得额=每次收入额-800元 每次收入在4 000元以上的：应纳税所得额=每次收入额×(1-20％) 2.应纳税额的计算方法 （1）一般计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率 （2）加成征税下应纳税额的计算：可以采用分段计算法，也可以采用速算法。 二、应纳税额的计算 采用分段计算法的计算公式是： 应纳税额=应纳税所得额中2万元以下的部分×20％+应纳税所得额中超过2万元不超过5万元的部分×30%+应纳税所得额中超过5万元的部分