国际技术贸易和技术转让.pptVIP

2. 技术使用费的谈判 1）谈判模式 2）谈判使用费应考虑的相关合同条件 独占与非独占许可差价 销售地域范围差价 支付方式差价 支付货币差价 罚金条件差价 3. 技术使用费的支付方式 总付（Lump sum） 提成（Royalty） ???? 以产品单位或数量为基础 ???? 以产品销售价为基础 ???? 以利润为基础 ???? 提成支付基础的调整 入门费与提成支付相结合（Initial payment plus royalty） 二、技术贸易中的税费 1.技术贸易中使用费所得税的特点 世界大多数国家对纳税人征收所得税是针对纳税人的一切收入。 所得税的征收涉及双重管辖权。 技术使用费所得税的跨国征收，涉及到有关国家主权、税收和国家间税收利益的分配，任何国家都不肯放弃。 2. 国际上征收所得税的一般原则 对在收入来源地设有营业机构的纳税人，其技术使用费所得一般并入营业利润，计征企业所得税 在收入来源地未设营业机构的纳税人，则采取从源控制。在技术被许可方向许可方支付使用费时，代税收部门扣缴，称为预提所得税。 以预提方式扣缴使用费所得税，税率一般低于公司所得税。预提所得税的纳税义务人由于在来源地未设营业机构的外国人，很难按正常的征税程序和方法计算应纳所得额，只能采取按使用费金额计征。考虑到赋税的负担，在税率上有所降低，相当于在金额中扣除了成本费用部分。因此，一般预提所得税的比例比一般企业所得税税率要低10%至20%。 对技术使用费所得的征税权是双重的，所得来源和居住国均行使征税权。 3. 对技术使用费的双重征税的解决途径 解决的主要措施 由有关国家政府通过国内立法, 确定一种减免原则，规定使用费来源国先行行使征税权，居民所在国依据纳税义务人在多的来源国已纳税的实际情况，采取免税、减税或扣除等措施。 通过政府间签订避免双重征税协议，适当限制税收管辖权（居民管辖权和从源管辖权）的实施范围。 ??? 国际避免双重征税的通行做法 税收管辖权基本上属于许可方国家（技术或资本输出国）。有关国家承认，技术许可方国家行使的居民税收管辖权具有优先权地位，而被许可方的国家原则上放弃税收的地域管辖权。主要有比利时、瑞士、瑞典、丹麦、荷兰、卢森堡、德国（但不包括法国）的欧洲国家。 税收管辖权属于被许可方，许可方完全放弃税收管辖权。如法国等极少数国家，但是法国对跨国纳税人放弃行使居民管辖权是有条件的，即跨国纳税者（技术许可方或法国投资方）必须将其纳税后的全部所得汇回本国，否则就不放弃管辖权。 许可方和被许可方国家共同行使税收管辖权。这种方式是国际上普遍采用的方法，又称税收抵免法，也是联合国所倡导的方法。 解决双重征税的具体方法 自然抵免（全额抵免） 申请抵免 最高抵免 费用扣除法 我国对技术贸易中所得税的征收办法 1）关于技术使用费所的征税的规定 纳税的范围：外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有来源于中国境内的特许权使用费的，应当缴纳20% 的所得税。 纳税义务人的扣缴义务人的纳税、扣缴义务：纳税义务人为特许权使用费的实际受益人，特许权使用费的支付人为扣缴义务人。 2）关于免征、减征所得税的规定 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第19条和《实施细则》第66条规定了减免税的范围。 免征所得税的范围如下： 在发展农、林、牧、渔业生产方面提供下列专有技术所获取的使用费。 -- 改良土壤、草地，开发荒山，以及充分利用自然资源的技术； -- 培育动植物新品种和生产高效率低毒农药的技术； -- 对农、林、牧、渔业进行科学生产管理，保持生态平衡，增强抗御自然灾害能力等方面的技术。 为科学院、高等院校记忆其他科研机构进行或者合作进行科学研究、科学实验，提供专有技术所收取的使用费。 在开发能源、发展交通运输方面提供专有技术所收取的使用费。 在节约能源和防治环境污染方面提供专有技术所收取的使用费。 在开发重要科技领域方面提供下列专有技术所收取的使用费。 -- 重大的先进的机电设备生产技术；核能技术；大规模集成电路生产技术；光集成、微波半导体和微波集成电路生产技术及微波电子管制造技术；超高速电子计算机和微处理机制造技术；光导通讯技术；远距离超高压直流输电技术；煤和液化、气化及综合利用技术。 三、国际技术贸易中的法律适用 我国有关国际技术贸易使用的法律规定： 我国《民法通则》第145条规定：“涉外合同的当事人可以选择处理合同争议所适用的法律，法律另有规定的除外” 我国《合同法》第126条规定：“涉外合同的当事人可以选择处理合同争议所适用的法律，但法律另有规定的除外。涉外合同当事人没有选择的，适用与同最有密切联系的国家的法律。” 我国《合同法》第123条还规定：“其他法律对合同另有规定