税法原理第五章 消费税和营业税法律制度.pptVIP

税法原理 主 编 徐孟洲 撰稿人 （以撰写章节先后为序） 徐孟洲 叶 姗 侯作前 徐阳光 丛中笑 张晓婷 中国人民大学出版社 第五章 消费税与营业税法律制度 关键术语 消费税 消费税法 应税消费品 消费税税目 消费税税率 营业税 营业税法 应税劳务 转让无形资产 销售不动产 营业税的纳税人 营业税的征税范围 第一节 消费税与营业税概述 一、消费税的概念及特点 （一）消费税的概念 消费税是以特定消费品或者消费行为为征税对象、以销售额或销售数量为计税依据征收的一种税。 （二）消费税的特点 1.征税对象的特定选择性 2.征税环节的相对单一性 3.税率设计的灵活性、差别性 4.税收负担具有转嫁性 第二节 我国消费税法的主要内容 一、消费税的征税范围 消费税的征税范围是指消费税法规定的征收消费税的消费品及消费行为的种类。 1.有限型消费税。 2.中间型消费税 3.延伸型消费税 二、消费税的纳税人 1.生产销售（包括自产自用）应税消费品，以生产销售的单位和个人为纳税人，由生产者直接纳税。 第三节 我国营业税法的主要内容 一、营业税的征税范围 （一）营业税征税范围的一般规定 根据《营业税暂行条例》的规定，营业税的征税范围为：在中国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产。　 （二）营业税税目 （1）交通运输业 （2）建筑业 （3）金融保险业 （4）邮电通信业 计算题 1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7 800件，对外批发销售6 000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800 参考答案 1.（1）进口散装化妆品应缴纳关税：(120+10+2+18)×40%=60(万元) 进口散装化妆品消费税的组成计税价格=(120+10+2+18+60)÷(1-30%)=300(万元) 进口散装化妆品应缴纳消费税=300×30%=90(万元)。 （2）当月应抵扣的消费税=300×80%×30%=72(万元)，或90×80%=72(万元) 生产销售化妆品应缴纳的消费税： ［290+51.48÷(1+17%)］×30%- 72=28.2(万元)。 * * 二、消费税的产生和发展 三、营业税的概念及特点 （一）营业税的概念　 营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人就其营业额征收的一种流转税。 1.广泛筹集财政资金 2.体现国家政策，促进各行业协调发展 （二）营业税的特点 1.以营业收入全额作为计税依据 2.税目税率简化，均衡税负 3.计征简便，征税效率高 4.减免税优惠严格 四、营业税的产生和发展 2.委托加工应税消费品，以委托加工 的单位和个人为纳税人，由受托方代收代缴税款（但受托人为个体经营者时，则应由委托方收回应税消费品后在委托方所在地缴纳消费税）。 3.进口应税消费品，以进口的单位和个人为纳税人，由海关代征进口环节的消费税。 4.扣缴义务人。 三、消费税的税目与税率 四、消费税应纳税额的计算 （一）消费税的一般计税方法 从价定率计征消费税消费品的应纳税 额＝应税消费品的销售额×适用税率 从量定额计征消费税消费品的应纳税额＝应税消费品的销售数量×单位税额 复合计税计征消费税消费品的应纳税额＝应税消费品的销售额×适用税率＋应税消费品的销售数量×单位税额 1.应税消费品销售额的确定 2.应税消费品销售数量的确定 （二）自产自用应税消费品的计税方法 应纳税额＝组成计税价格×税率 组成计税价格＝（成本＋利润） ÷（1－消费税税率） （三）委托加工应税消费品的计税方法 应纳税额＝组成计税价格×税率 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率） （四）进口应税消费品的计税方法 （五）其他特殊情况下应纳消费税的计算 五、消费税的纳税环节 六、消费税的纳税时间、地点和期限 （一）消费税的纳税时间 （二）消费税的纳税期限 （三）消费税的纳税地点 七、消费税的减免与退税规定 （5）文化体育业 （6）娱乐业 （7）服务业 （8）转让无形资产 （9）销售不动产 （三）营业税与增值税征税范围的划分 1.混合销售行为 2.兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为 3.兼营不同税目的应税行为 4.几项具体业务的规定 （1）建筑业务征税问题 （2）