个人所得税筹划初步分析.docVIP

个人所得税筹划初步分析 　　【摘要】企业税务筹划在我国虽然尚处于起步阶段，但现今税务筹划已越来越受到关注，一些企业利用自身的优势开始了税务筹划方面的尝试。然而，由于许多企业受到种种条件的限制，如何针对企业情况进行合理的税务筹划仍是一个难题。本文就本企业的个人所得税进行分析，旨在促使企业更加合理地进行税务筹划，从而实现职工收入增加，企业利润最大化、价值最大化。 　　【关键词】个人所得税 合理筹划 合法筹划 节税 　　一、税务筹划的背景和概念 　　从世界范围来看，税务筹划和对税务筹划的研究是从20世纪50年代末才真正开始的，而我国税务筹划起步更晚，起源于20世纪90年代市场经济体制改革和税制改革，并逐步成为企业财务管理的一个重要组成部分。税务筹划是纳税人合理而又合法地安排自己的经营活动，使企业承担尽可能低的税收负担而使用的方法。税务筹划的主要方法有：不予扣税方法、减免税方法、税率差异方法、分割方法、扣除方法、抵免方法、延期纳税方法和退税方法。在对具体税务情况进行分析时，常常是一种或几种方法结合使用。税务筹划是对税收政策的积极利用，符合税法的立法精神，其行为不仅在形式上合法，在实质上也顺应了政府的立法意图，具有一定的经济综合性和法律时效性；同时，税务筹划是在企业的纳税义务尚未发生之前，对将可能面临的税收待遇所做的一种策划与安排，也具有一定的事前筹划性。 　　二、税务筹划的意义 　　（一）税务筹划有助于纳税人实现经济利益最大化 　　纳税人通过税务筹划一方面可以减少现金流出，从而达到在现金流入不变的前提下增加净流量；另一方面，可以延迟现金流出时间，利用货币的时间价值获得一笔没有成本的资金，提高资金的使用效益，帮助纳税人实现最大的经济效益。 　　（二）有利于减少企业自身的税务风险，强化纳税意识，实现诚信纳税 　　税务筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性，使其远离税收违法行为。 　　（三）有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务会计的管理水平 　　税务筹???需要较强的财务会计水平和精通现行的税收法规，这就促进企业重视这方面的培养，达到财务合规、税务合法，依法纳税、诚信纳税。 　　（四）有利于完善税制，增加国家税收 　　税务筹划有利于企业降低税务成本，也有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到有机结合，从而增加国家税收。 　　三、税务筹划的分析 　　现阶段物探院涉及的税种主要有个人所得税和增值税，将来可能还会有企业所得税、营业税、城市维护建设税、教育税附加等。本文就目前我院涉及的主要税种个人所得税进行分析： 　　（一）个人所得税筹划的理论分析 　　1.用足用好税收优惠政策 　　（1）免税政策的应用 　　例如：若职工年收入扣除保险和公积金(下面职工年收不做说明均为扣除保险和公积金)在42000元以下(含42000元)，那么月收入就不超过3500元，根据2011年9月新税法规定：职工月收入没有超过3500元，则可享受免税的优惠政策。因此无论是在发月工资还是年终奖金，一定要考虑免税政策的应用达到零税负。 　　（2）尽量采用低税率，并用足低税率 　　例如：职工年收入在42000-78000元之间(含78000元)，该区间的上限78000元分配可为：年终奖金18000元和月收入5000元，年终奖金和月收入个税税率都为3%，速算扣除数为零。因此收入在该区间只要税率控制在3%，税负为最轻。 　　通过上面几个例子可以看出，在职工收入不变的情况下，工资奖金分配的不同对税负比例有很大的影响，第一种情况税负最轻，因为此种情况尽量采用低税率，并用足低税率。 　　因此，对工资薪金的税务筹划是很有必要的。同时通过用(78000-114000）区间的上述四种情况的分析，还可以推广到本区间的任意数及以下区间：（150000-204000)、（258000-570000）、（882000-1122000）、（1362000-1662000）、1962000元以上，都可以用第一种情况的原理：保证年终奖金18000元（年终奖金用足低月收入一档税率），倒挤出月平均收入。得出一个结论：无论月收入适用税率低于全年一次性奖金适用的税率，还是月收入适用的税率高于全年一次性奖金的税率，都可以考虑调整月奖金使得调整后的全年一次奖金适用的税率比月收入适用的税率低一档, 并且全年一次性奖金应尽量用足低一档税率适用的金额。 　　剩下的其他区间（114000-150000）、（204000-258000）、（570000-882000）、（1122000-1362000）、（1662000-1962000），是年终奖金和月收入可适用同一档税率，应尽量保证用满同档月收入极限，倒算出年终奖金数额，此时税负最轻。以上分析可归纳为表