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企业内部会计控制环境优化探析 　　摘 要：企业内部会计控制环境的好坏直接影响到企业内部会计控制运行的效果，因此优化企业内部会计控制环境是提升内部会计控制有效性的先决条件，本文从公司内部会计控制环境普遍存在的问题入手，探讨了优化企业内部会计控制环境的方法。 　　关键词：内部会计控制；控制环境；治理结构 　　中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2012）09-43 -02 　　一、企业内部会计控制环境分析 　　（一）法人治理结构不完善 　　我国企业法人治理结构普遍不够完善，集中表现为公司股权结构一股独大的局面非常明显，在公司股权大会上无法形成对公司实际控制人的有效的监督力量，这导致大股东利用实际控制权侵害中小股东利益的情况时有发生。公司董事会作为日常经营决策的主要机构，其人员构成受到控股股东的控制，董事会内部会议存在一言堂的情况，控股股东占据了绝大多数董事席位，其他股东即便有不同意见也不足以影响决议的通过。独立董事制度的不健全导致多数独立董事挂虚职而不谋实务，对公司经营状况鲜有不同意见。公司监事会也存在与董事会类似的情况，公司内部人担任监事的比例远远超过外聘监事，导致监事会难以履行其职责。 　　（二）内部会计控制的认识有待提高 　　内部会计控制的制度制定和执行都离不开人的因素，而公司职员对内部会计控制的了解和重视程度则直接影响着内部会计控制的实施效果，试想在一个人人对内部会计控制置若罔闻的公司，要制定科学合理的内部会计控制制度很难，要实施有效的内部会计控制则基本不可能，而这正是我国多数企业对内部会计控制的态度。公司主要领导层强调内部会计控制的重要性，但在实际工作中利用批条子、打招呼等手段影响内部会计控制正常程序办事的情况非常普遍，由此也导致内部会计控制的权威性大打折扣，内部会计控制的各项规章制度在各种“特事特办”面前显得非常无力。这种状况显然会影响会计人员对待内部会计控制的积极性，也会影响其他员工对待内部会计控制的态度，既然可以通过一些途径绕过内部会计控制的条条框框，那么托关系、走后门来寻求捷径就成为一种风气，内部会计控制制度逐渐成为一张废纸，这些都是公司对内部会计控制认识不到位的恶果，也是对内部会计控制认识不到位的集中体现。 　　（三）信息沟通不畅 　　信息沟通是企业内部会计控制的重要构成要素，没有及时、详实的信息，要做到有效的控制就无从谈起，我国企业目前的ERP系统目前还处在一个非常低级的阶段，硬件设施应该可以达到各种管理的需要，但是在公司信息化建设的软件配套上还有很大的差距。我们在调查中发现，有一个企业在2004年引进金蝶财务软件时，没有一个财务人员有关这方面的知识，为此，公司专门招聘了两名会计电算化专业的大学生，但是由于缺少工作经验，该公司的金蝶财务软件的应用一直到2005年才开始，但其应用目前仅限于财务模块，公司的生产系统、人事系统、财务系统各自独立，没有一个有效的信息对接方式，无法形成一个整体的信息处理与传递体系。由于基础数据需要经过多次的人工收集和整理，而且要经过多个传递环节，非常容易发生信息失真的情况，是决策依靠的数据不可靠。总之，多数企业在信息沟通方面存在纵向传递环节多，失真多的问题，横向共享资源少，渠道少的问题。 　　二、优化企业内部会计控制环境的对策建议 　　（一）优化公司治理结构 　　公司治理结构的优化首先要从制度层面入手，例如要解决公司股权结构过于单一，股权过度集中的问题，当然，对于一些家族制企业而言，要改变股权结构集中的问题可能需要较长的时间，但是，完全可以通过优化公司的权利机构来进行优化。比例在公司独立董事选聘方面要注重独立董事的业务能力、执业态度而非明确，吸收基层员工参加公司经理会议，使公司员工具有参与决策的途径，既能有效对公司管理状况有清醒的认识，也能提高员工的工作积极性。要着力推进公司经营决策的公开化、透明化，尽可能多的通过民主决议的方式进行重大项目的决策。合理的组织机构是保障各项制度得以贯彻落实的重要保证，公司组织结构的优化应根据公司的业务性质、经营规模等不断进行调整，例如一家公司从单一的来件加工企业发展到如今的多元化经营的大型企业集团，其组织机构必须不断调整，为了适应公司业务不断扩大的发展趋势，在财务控制方面应进一步完善公司的财务集中核算中心，通过集中核算加强对下属各子公司、分公司的控制，在各下属子公司、分公司逐步取消会计主管，实现子公司、分公司会计直接归属于集团公司管理。在其他部门设置方面，建议进一步明确各个部门的职责权限，例如扩大原设备部的管理范围，成立资产管理部，负责公司固定资产、存货的日常管理，主要包括实务资产的购入验收，登记备查薄等；物资部原来的库存管理职能归属资产部，主要负责按照采购合同要求购置实务资产，从而有效控制采购合同的执行风险；市场部原