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加强民营企业内部控制对策研究 　　【摘要】改革开放以来，随着中国经济的飞速发展，民营企业也得到了长足的发展。民营经济的健康发展迫切要求民营企业加强内部控制。文章从中国民营企业内部控制中存在的问题及原因分析入手，提出加强民营企业内部控制的对策。 　　【关键词】民营企业 内部控制 问题 对策 　　民营经济是具有中国特色的经济，是特定条件下的经济形式。民营经济不仅是中国经济的重要组成部分，而且已经成为国民经济发展的一支生力军。民营经济健康发展迫切要求民营企业自身加强内部控制。改革开放以来，随着我国经济的飞速发展,民营企业也得到了长足的发展,在推动我国国民经济增长，促进就业等方面发挥着越来越重要的作用，同时民营企业在生存和发展两方面也面临着越来越严峻的挑战。随着市场经济的不断完善，许多民营企业落后的管理制度已经不能适应激烈的市场竞争,内控弱化﹑风险频发﹑资产流失等问题突出，有的甚至倒闭，如巨人、爱多、三株、太阳神等民营企业都经历了从辉煌到失败。其失败原因是多方面的、复杂的,但共同之处是内部控制不健全或根本不存在。 　　一、民营企业内部控制中存在的问题及原因分析 　　（一）控制环境不良 　　民营企业往往只注重生产和盈利管理，忽视企业文化软环境建设。管理者不注重员工职业培训和素质提高，忽视培养全体人员的社会感和遵纪守法意识，不能在企业范围内培育健康向上的整体价值观，无法营造建立和实施内部控制营造良好的氛围和环境。员工对企业缺乏认同感，追求短期利益。企业内部没有制度管理的良好传统，缺乏遵守制度的习惯，缺乏统一的行为准则和良好的道德行为标准，无法保证控制系统的有效运行。 　　缺乏科学﹑系统﹑公平公正的人力资源政策也是民营企业内控环境不良的重要原因之一。我国民营企业多以血缘、亲缘和地缘关系为联结点发展起来，人才聘用主要通过松散型的招聘或创业者人际关系网络资源实现，并以非正式制度约束员工行为，以亲属关系维系工作关系。这种亲缘关系将优秀管理人才排斥在外，使得企业人力资源发展缺乏后劲。 　　（二）控制活动缺失 　　民营企业的内部控制政策和程序缺乏科学性﹑系统性和全面性，往往把有限的几个业务规章制度等同于内部控制系统；企业往往偏重于事后控制，在实际工作中以补救为主，通常是等违规违纪行为发生后，再设法堵塞或进行惩处，从而导致内控成本加大，内部控制效力不高。职责划分模糊，常常是一人身兼数职，造成岗位设置缺乏有效牵制性；实物控制薄弱，很多企业没有明确的实物管理规则，实物控制过程只注重购买环节而忽视跟踪管理和报废制度的建设；对新型的计算机信息系统，如电算化会计系统、电子商务等在应用中带来的问题和风险缺乏足够的认识，相应的内部控制缺失。 　　（三）缺乏有效的风险评估和信息沟通 　　企业风险的有效控制不到位。影响民营企业经营的风险因素较多，如经营策略所形成的风险，行使经营手段所形成风险以及财务风险等。而针对如此多的风险，民营企业由于自身人员素质所限，缺乏相应的风险意识，缺乏专门的风险管理机构的控制活动。同时家族式经营管理方式和创始人独断专行的作风，造成企业组织结构不尽合理,没有层级分解,信息很难传递到各个层级管理部门，沟通不利。 　　（四）监督不利 　　民营企业内部非常缺乏持续健全的监督活动以保证内部控制作用的发挥。民营企业员工，甚至包括很多管理者自己，普遍有抗拒检查和不愿意被监督的心态。内部监督活动不但是企业内部控制非常重要的组成部分，而且是企业内部控制的一种特殊监督形式。而现实中多数民营企业并未建立内部审计部门，有些大型民营企业虽然有审计机构，然而由于受雇佣关系、利益关系、人际关系等因素的制约，很难客观、真实、公正的开展工作，能真正发挥监督、检查和评价作用的少之又少。其次是内部审计弱化，内部审计制度不完善。民营企业内部审计机构并未受到企业的重视，独立性较差，内部审计机构的人员素质较低，不能及时发现、报告和纠正企业内部控制中存在的问题和内部控制中不合规的地方，这些都是导致企业内部控制不能很好的实施不利因素。 　　二、完善民营企业内部控制的建议 　　（一）加强民营企业的内部控制环境的构建 　　民营企业的内部控制环境不但直接影响着企业全部管理层对待内部控制的重视程度，而且还是影响着企业内部员工对待内部控制是否重视的重要因素。民营企业的内部控制环境是内部控制构成要素的重要基础。企业的控制环境主要由以下六要素构成： 　　1.建立良好的道德价值观 　　企业的内部控制是由企业员工来制定、实施和维护的，企业员工是保证内部控制可以实施的重要因素。企业员工的道德价值观会影响他们的行为方式。企业员工如果具有正确的道德价值观就可以营造企业内部良好的道德环境，对内部控制的有效实施起着非常重要的作用。 　　2.重视企业员工胜任工作的能力 　　企业员工胜任工作的能力指的是企业员工要具有