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基于“货到票未到”医院物资管理问题浅析 　　国家食品药品监督管理局2009年6月颁布的《规范药品购销活动中票据管理有关问题的通知》规定，购进药品必须验明供货方税票、销售出库单与实际购进药品的品种、数量，核对一致后方可作为合格药品入库，并建立购进药品验收记录档案，做到票、账、货相符。医院一直沿用“发票随货同行”的库存管理形式，但在医院的实际采购业务中，常常会碰到货物先到而发票未到的情况。如何管理这部分物资，成了临床、物资、财务部门亟待解决的问题。 　　一、“货到票未到”形成的原因 　　（一）外部因素 　　随着市场经济的不断发展，总代理、总经销、移库寄存等多种代销销售模式应运而生，导致增值税票和实际商品不能同行，造成购进企业不能够做到依据税票所列内容进行来货验收，商品不能够及时入库；而一些供货企业为督促买方及时支付货款或滞后纳税，赊销后一般在购进方完成商品销售后才据实开票，有的甚至会在其收到货款时才开具发票；另外，供货企业的税票所列商品的名称、规格、单位、数量、金额等不符合要求，也会造成商品不能够及时办理入库手续。 　　（二）内部因素 　　医院应严格执行国家药品、医疗耗材采购的相关规定和要求，对于“货到票未到”的物资不办理入库手续。但在实际操作中，经常会遇到应急采购行为。例如临床急诊手术时，特约供货商会根据医生的要求，提供多种规格和病人情况大致相符的材料，具体使用哪个植入性器械在手术后才能明确，相关材料才能由手术室护士长等人员进行验收、登记、计费，这导致发票常常滞后，使入出库手续延期。 　　二、“货到票未到”物资管理存在的问题 　　（一）物资管理责权不明 　　部分医院受传统管理体制的制约和影响，重钱轻物，重收入轻支出，没有落实物资管理监督考核制度。责任范围不明确，部门间易相互推诿，给物资管理带来难度，应引起医院管理者警惕。 　　（二）内部控制薄弱 　　物资管理制度不健全，出入库程序不规范，部分物资实际库存量在账面上得不到反映；出库审批手续不严格，甚至出现物资采购后直接以申购人“打借条”形式领出的现象，造成安全隐患。 　　（三）材料物资会计监督力度不够 　　材料物资部门的会计工作只停留在记账、报账层面，不能充分发挥材料物资会计的监督职能。对于帐实不符的情况，会计不能督促相关人员办理相关手续，进行账务处理，并将管理漏洞向上级反映。 　　（四）不符合会计相关规定 　　一是不符合准则规定。按照《中华人民共和国会计法》第十条的规定，财物的收发、增减和使用，应当办理会计手续，进行会计核算。即材料采购验收入库（不论其发票是否同时收到）均应办理会计手续，进行会计核算，而部分医院未进行会计核算。 　　二是不符合科室成本核算的收支配比原则。“货到票未到”材料虽已供病人使用，计入医疗收入，但因未办理入出库手续，科室成本并没有增加。 　　三、加强医院“货到票未到”物资管理的建议 　　医院的医疗物资管理是医院医疗活动的基础，对其管理的好坏直接影响整个医院各项工作的正常运行，关系到医院的发展和建设，因此加强物资管理势在必行。 　　（一）加强事前控制 　　1.领导重视，全员参与 　　物资采购供应作为医院经济运行过程中重要的一环，其管理活动需要各方相互协调，规范操作，共同努力，共同监督。医院医疗物资品种多，涉及范围广，价格相差大。医院不光有药品、设备、总务等总库房，各个医疗科室都还设立了二级库房。医疗物资管理不仅与物资管理部门、财务部门、仓库管理员有关，而且与全院医护人员密切相关。医疗物资管理制度，需要全员参与、共同遵守。医院应改变传统物资管理的思维模式，推行领导集体决策、物资统一保管、制度严格执行的管理模式，保障医院物资安全，提高医院资金使用效益。 　　2.建立供应商管理机制 　　医院应加强供应商管理，建立详细的供货单位信息表，在供应商与采购部门、库存物资部门、财务部门之间建立合理的流程进行衔接管理。医院应对供应商的情况进行综合分析，选择对企业最有利的供应商。财务部门在参与谈判的过程中应积极与相关业务部门进行沟通，在与供应商签订的合同中，明确要求票随货到，如果发票及相关票据没有及时交付医院，则超过规定时日必须接受相应的处罚，对发票事宜做到事前控制。 　　3.建立应急采购机制 　　医院物资应按照国家政策统一招标，采用集中采购制度，建立有限授权制度和决策信息共享制度。对采购批量较小，来源单一或其它不宜实行公开招标的医疗卫生耗材如植入性材料，介入类材料等物资采购，可以由物资管理部门深入调查物资市场行情的基础上，事先查验并确定供货单位，对手术拟使用的产品，由科室向采购部门提出申请，采购人员统一通知供货单位供货。 　　4.加强采购验收人员的业务培训 　　医院应成立专门的物资采购中心，实行采购部门负责人轮岗制度。由于