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基建维修工程审计与单位内部控制制度建立关系

基建维修工程审计与单位内部控制制度建立关系   一、引言   通过对基建维修工程事前、事中、事后的审计,不仅能对工程项目进行造价方面的经济控制,同时还能根据工程项目的施工进程对工程进度款进行把关,防止工程款支付超过工程进度的风险,也使得施工单位及时了解施工过程中增减工程的造价,避免工程竣工时施工单位报的工程结算与审计结果偏离太大。而基建维修工程的审计,必须建立在单位完善的内部控制制度基础上,否则,没有制度作为审计的依据,在实行基建维修工程审计过程中必定阻力重重,难以实现基建维修工程审计所应有的效益。因此,为了有效地控制工程项目的建设,除必须进行工程项目的审计外,还应完善单位内部控制制度,从而协调各部门以较高的效率和效益完成工程项目。   二、关于基建维修工程审计的相关分析和研究   (一)基建维修工程审计的工作范围   基建维修工程的审计,包括事前对工程项目的工程勘探、设计、招投标等流程的审计,事中对施工单位的合同、隐蔽工程和变更设计签证、工程进度款的审计,事后对于整个工程的投资、以及对工程量、工程决算书、工程取费标准及工程建筑用材量的审计。   (二)关于基建维修工程项目的事前审计   基建维修工程的事前审计包括对工程的勘察设计及招投标的审计,科学、合理的设计方案以及设计的质量是控制工程造价的基础,加强设计阶段的造价管理避免人为浪费是事前审计的基础。招投标也是工程审计的重要内容,增加工程招标的透明度,保证工程公平、公正、公开地招投标,保证进行招标的项目无指定施工单位或招标走形式的现象,避免信息公布时间太短或利用不公平的手段导致围标成功而出现贪污浪费高价中标等现象。中标单位应满足项目施工要求及具备相应资质,无虚假资料等其他非法投标的现象。   (三)关于基建维修工程项目的事中审计   基建维修工程的事中审计主要包括以下几方面:   1)审计人员应认真分析发包方与承包方签订的建筑施工合同,在确保合同条款合理且符合相关规范的前提下,认真参与合同的修订和补充。在合同中明确双方的责、权;工程的包干方式;工程造价的审定办法;工程款的支付时点;工期的计算以及有关赔偿责任等重要的条款由于合同中注明工程造价的审定办法,使得工程的施工合同也成为实施审计的依据。   2)审计人员应对施工单位的进度款申请进行审核,一般根据已完工的项目工程造价*80%支付进度款。同时审计人员还应根据计划定期对工程进行跟踪和核查,保证资金的合理使用,避免工程款支付超过进度而可能导致半拉子工程或者工程无法结算的风险。   3)审计人员参加开工前的施工图纸会审,不仅能保证工程图纸有效可行,图纸会审记录还是调整工程造价的依据。还应对设计变更及现场签证进行严格控制,防止虚报工程量虚增造价的情况。   4)审计人员应参加隐蔽工程的验收和审计,核实施工单位是否按照施工图纸进行施工,及时发现实际施工与设计图的差异,填写工程变更签证;及时发现所用建筑材料的市场价格与建材信息的差异,办理材料价差签证;避免因变更或签证不合理增加工程造价的现象。   (四)关于基建维修工程项目的事后审计   基建维修工程的事后审计主要包括以下几方面:   1)审计人员对工程的投资、质量和工期三方面进行项目控制目标的审核,查看实际施工费用是否符合项目预算标准,工程质量是否满足设计施工要求,工程工期是否在施工合同要求的期限内完成,当然,审计最主要的工作目标是对工程造价的审计把关,使得审定的工程造价符合实际,保证公平公正地执行合同、维护双方的合同利益。   2)工程量的计算是基建维修工程事后审计工作的重点也是最为繁琐的环节,因其直接影响工程造价,应尽量避免因计算工作量大或规则繁多而发生漏算、重算或多算现象,同时还应保证其真实准确性并进行严格核实。   3)在进行工程决算书的编制时应注意各专业的适用范围和使用界限的划分,在进行套取定额编号计价时避免将已综合的项目分解为子目录进行重复计算的现象。充分掌握定额的工作内容及材料含量,进行严格划分和审核。   4)工程结算中各项费用的取费标准和比例,以及各项费率的正确选取也是保证工程结算结果正确、合理的关键。   5)建筑材料的用量及价差是影响工程造价高低的重要因素,通过基建维修工程的审计可以有效避免材料差价不合理及质量和功能不符合实际的现象,不仅保证了工程质量也使项目资金的利用得到有效控制。   6)严格控制和审查项目隐蔽工程及变更签证单,揪出签证中重复工作内容的签证,避免重复签证增加工程费用的现象。因隐蔽工程的签证以及变更签证一般不签署价格而不能体现工程费用,就要求审计人员及甲方代表具有较高的道德修养和专业素质,做到实事求是、合情合理。   (五)基建维修工程项目审计中应特别注意的问题   1)应严格审查基建维修工程项目

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