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如何完善企业内部会计控制制度研究 　　摘要：内部控制是企业会计管理的重要组成部分。基于不同的企业之间具有不同的特点和需求，以至于《企业会计制度》难以全面贯穿各个企业，目前，我国相当一部分企业尚未全面认识到内部控制制度的重要性和必要性，一定程度上影响了企业财务管理和会计核算的高效性。本文将从企业内部控制环境、内部控制建设以及内部控制执行三个方面分析现行企业内部控制的现状。 　　关键词：内部控制；风险控制；企业会计制度 　　一、企业内部会计控制制度存在的问题 　　1.内部控制环境 　　内部控制环境广泛的存在于企业各项会计活动之间，良好的内部控制环境有助于企业实施内部控制。总结来说，现行企业内部控制环境主要由人事政策和程序、组织机构、确定职权和责任的方法、管理哲学和经营作风共同构成。现阶段，我国企业内部控制环境还有待进一步完善，其主要表现在：缺乏相关法律法规意识、各项规章制度仍不成熟、各项管理随意性较大、职工的从业素质较低等，以上表现很大程度上恶化了企业内部控制环境。 　　2.内部控制制度建设 　　现阶段，我国绝大多数企业缺乏健全的内部控制制度，再加上，受会计信息失真现象的影响，大大弱化了企业会计基础工作，究其原因主要在于：首先，记账人员、经济业务决策人员、保管人员以及经办人员等各会计职员的职责不明确，导致内部之间存在出现职责混乱等不良现象；其次，企业缺乏完善的分离制约制度，导致其各项决策缺乏保障性；最后，企业内部审计力度不足，无法充分发挥其内部审计职能。 　　3.内部控制执行 　　近年来，我国企业不断加强内部控制制度建设，截止现阶段，我国企业已经制定出了诸多内部控制制度，包括内部牵制制度、财务收支审批制度、财务清查制度、定额管理制度以及成本核算制度等，但是，这些制度并未得到全面落实，使其制度流于形式。 　　二、企业内部控制弱化的原因分析 　　1.缺乏先进企业内部控制理论 　　通常情况下，企业内部控制理论涉及五方面内容，即控制活动、控制环境、信息与沟通、风险评估以及监督。就我国现行企业内部控??理论而言，其未能够全面贯穿上述五方面内容，基于内部控制理论是企业内部会计控制制度的核心内容，一旦企业内部控制理论缺乏完整性，将直接影响到企业内部会计控制制度的建设。 　　2.企业文化理论滞后 　　随着我国市场经济体制的不断健全，各企业之间的竞争力日益激励。现行相当一部分企业实施内部控制时过于结果，忽视了过程的重要性，同时，企业的生产经营效果往往以经济效益来体现，而现行企业偏过程、重结果的文化理论尚未能够体现出经济效益观念，从而，影响到企业内部会计控制制度建设和完善。 　　3.内控体系的执行不到位 　　部分企业的财务内控制度虽然已经十分健全，但是因为管理层与员工缺乏对其重要性的认识，没有很好的将体系进行贯彻实施，导致了体系执行的不到位。同时，在体系的执行过程中，没有形成行之有效的监督系统，虽然设有内部监督部门，但是因为没有独立性而形同虚设，而外部监督主要针对的是企业是否遵循国家的法律法规，对企业财务的内控系统的监督设计较少。所以导致了企业财务内控系统在执行上缺乏力度。 　　4.企业业务人员综合素质相对比较差 　　企业业务人员的综合素质对内部控制制度的建设、完善以及落实具有至关重要的影响。现阶段，我国大多数企业缺乏专门的业务培训机构，并且，企业中大部分业务人员的业务知识和水平较为低下，已不能够满足内部控制的需求。同时，业务人员的道德素养也有待进一步提高，其不能够积极自主的进行自我业务技能提高，且工作积极性较低。 　　5.企业在信息交流、沟通方面存在一定问题 　　在企业的经营发展过程中，必须能够及时的搜集到各种同自身经营发展相关的正确的信息，同时传递给相关人员，不然将会影响到企业经营，也将会影响到企业财务内控系统的落实。目前来说，主要的信息问题就是有关会计信息方面存在失真现象，这对于企业的发展司十分不利的，会计信息在各种企业信息中的地位非常重要，一旦出现信息虚假问题，就会误导管理者的判断，引起财务方面的危机，导致管理者决策失误，最终直接影响到了企业的整体经营。现在大部分企业内部的沟通存在问题，如果沟通方面出了问题，则内控体系的运行将会受阻，出现问题便无法及时得到解决，因此在企业内部进行有效地、全方位的沟通是十分必要的，它可以促进企业内部的上传下达。 　　三、加强和完善企业内部会计控制制度的思路 　　1.借鉴国际先进内部控制制度框架 　　COSO是全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会的英文缩写。COSO报告下的内部控制有助于减少资产损失风险，有助于增强财务报告的可靠性，有助于提升商业银行经营的效率和效果。2004年，Tread-way委员会在传统COSO报告的基础之上，颁布了《企业风险管理——总体框