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对完善农村信用社稽核监督思考 　　【摘要】为了完善农村信用社稽核监督，有必要在巩固和完善稽核监督体系、更新稽核观念、创新稽核方式等方面进行改进。 　　【关键词】农村信用社 稽核 监督 　　稽核工作作为农村信用社自我监督、主动防范、查错除弊、规避风险的重要手段，在改善农村信用社经营活动、风险状况、内部控制和法人治理效果，促进农村信用社又好又快发展等方面具有十分重要的意义。因此，完善稽核监督体系，更新稽核理念，创新稽核方式，落实后续整改，防范和化解风险已成为当前农村信用社稽核工作急需解决的问题。 　　一、巩固和完善稽核监督体系，确保稽核职能的发挥 　　建立科学合理的稽核监督管理体系，是有效发挥稽核监督职能的重要前提。2011年，内蒙古自治区农村信用社联合社（以下简称自治区联社）推行了“垂直管理、分级负责、上挂下查”的稽核管理体系，从组织管理上保证稽核人员认真履行职责。 　　（一）提高内部稽核的独立性和权威性 　　为建立一个与农村合作金融机构改革发展现实相适应的稽核监督体系，自治区联社经过充分调查研究和反复论证，组建了农村信用社稽查大队，以盟市为单位成立稽查中队，在稽查大队的授权下开展工作，在各旗县联社实行稽查特派员派驻制度，由自治区联社向旗县联社派驻稽查特派员。同时，为保障旗县联社稽核人员认真履行监督职责，各级联社建立了稽核人员登记备案制度，对稽核部门负责人的聘任和变动均须征得上一级稽核部门的同意，一般稽核人员的选拔和调整也须报上一级稽核部门备案，不得随意调整。 　　（二）明确各级稽核部门的职责分工 　　在行业稽核监督体系中，稽查大队、稽查中队、稽查特派员的职责和分工各有所侧重。稽查大队工作的重点是组织、指导、监督稽查中队开展稽核工作；稽查中队工作的重点是在稽查大队的授权下组织实施各项稽查任务，指导、监督本辖区农村合作金融机构的稽核工作；稽查特派员工作的重点是对派驻单位高级管理人员履职行为进行监督。旗县联社按照法人治理结构的要求，独立行使稽核监督权，对理事会负责。同时，信用社专职稽核人员不参??具体的业务经营活动，不承担各项经营指标任务，专司稽核监督职责。通过明确稽核体系中各环节的职能，形成上下联动、各司其职、齐抓共管的良好局面，促进农村信用社合规稳健的运行。 　　（三）根据工作需要配足、配优专职稽核人员 　　各级农村信用社按照“精干高效、责权分明、统一管理、业务独立、全面监督”的要求，根据管辖营业机构数量、业务量以及交通条件等因素配足配优专、兼职稽核人员。同时，通过采取多种措施提高稽核人员综合素质，一是完善稽核人员资格认定和准入、退出制度；二是采取多种形式加强对稽核人员的业务培训，提高稽核人员的业务素质；三是加强稽核人员的思想政治教育和职业道德教育，不断提高稽核人员的政治素质、法制意识和责任意识；四是加强对稽核人员工作业绩的考核评比，强化激励约束机制，落实稽核工作责任制和问责制。 　　（四）加强规章制度建设 　　结合农村信用社业务经营和内部管理的实际，对照内部审计准则，组织制定一整套操作规程、制度办法，主要包括：《离任稽核操作要点》、《信贷业务稽核监督规程》、《会计财务稽核监督规程》、《信息技术稽核监督规程》、《后勤保障稽核监督规程》、《内部风险及控制评估操作规程》、《同级稽核监督办法》以及《稽核工作考核评价办法》等，并在此基础上汇集成一本《农村信用社稽核监督工作手册》，使之成为农村信用社稽核人员的业务工作指南，使农村信用社稽核监督工作进一步制度化、规范化。同时，加大经济责任审计和离岗审计力度，在划分责任、突出重点、保证质量上下功夫，坚持“封离必审”和“先审后离”的原则，推进经济责任审计和离岗审计工作的规范化。 　　二、更新稽核思路，以科学发展理念统领稽核工作 　　（一）正确处理监督与服务的关系 　　对内部稽核工作来说，监督是手段，服务是宗旨，通过监督、检查、评价，促进农村信用社改善和提高经营管理水平，保证国家的金融方针、政策的贯彻执行和农村信用社的事业健康发展，充分发挥“一查、二帮、三促进”的作用。 　　（二）善于用辩证的观点分析处理问题 　　稽核工作开展、定性和处理的基本依据是各项法规制度，而正确的稽核判断除了对照这些法规制度外，还要充分考虑问题产生的背景和单位实际，特别是当遇到某些问题同现有法规制度难以“对号入座”或者法规制度之间相互矛盾时，就要用发展、辩证的观点分析问题，得出正确的稽核判断。 　　（三）善于发现问题的本质 　　善于从个别中探寻一般，从苗头中发现趋势，透过现象看本质，揭示事物内在规律，把单一的项目稽核成果提升为整体价值，在更高层次上提出稽核建议和意见，为领导决策发挥好“参谋”、“助手”的作用。 　　（四）强化过程监督 　　过程监督重在事前防范，把稽核关口前移，侧重于事前、事中的监督，通过内部控制的监督评