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对完善集团公司财务预算管理思考 　　[摘要]财务预算管理是现代企业管理中的重要内容，它是将事前预测、事中控制和事后分析相结合，是企业实现长期战略目标的重要手段。本文结合当今企业面临的经济环境，探讨了我国集团公司财务预算管理方面存在的问题，针对问题提出相应的解决策略，为我国集团公司在财务预算管理方面的进一步发展提供一些可行性思路。 　　[关键词]集团公司 财务预算管理 思考 　　一、引言 　　“凡事预则立，不预则废”。在集团公司的经营管理活动中，为了确保实现各项目标，推行财务预算管理得到了越来越广泛的认同。财务预算管理已成为集团层面对子、分公司日常生产经营控制及绩效管理的基础，也是集团总部为保证战略目标的实现而对子、分公司的财务控制。据介绍，欧洲100%的企业都实行了财务预算管理，在激烈的市场竞争环境下，集团公司的财务预算管理显得尤为重要。因此，研究集团公司财务预算管理有着重要的现实意义。 　　二、财务预算的编制程序及其作用 　　1.财务预算的编制程序。财务预算编制一般按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。（1）下达目标。（2）编制上报。（3）审查平衡。（4）审议批准。（5）下达执行。 　　2.财务预算管理的作用。（1）资源的有限性和企业的科学化经营迫切需要财务预算管理，能使决策目标具体化、系统化和定量化。（2）完善企业内部控制迫切呼唤企业财务预算管理，其有助于财务目标的顺利实现。（3）精细化财务管理迫切呼唤企业财务预算管理，其有利于回避财务风险。 　　三、我国集团公司财务预算管理存在的问题 　　1.对财务预算管理的认识存在一定的误区。目前，部分集团公司的领导者没有意识到财务预算管理对于公司发展的重要性，或者对于财务预算管理的理解存在片面性，而且认知程度不够，通常表现在以下几方面： 　　（1）将财务计划等同于财务预算，认为财务预算只不过是事先制订一个计划。（2）在财务预算管理的初始阶段见不到成效就偏向于自身利益或者成本而忽略了财务预算。（3）当预算执行出现偏差时，更多地强调预算编制不准确，预算赶不上变化??因素，而忽略预算的刚性。（4）没有足够重视财务预算，导致各个部门出现不积极配合的局面。 　　2.财务预算编制的体系、程序及控制尚且存在不足。（1）由于有些集团公司领导对财务预算缺乏足够的重视，在集团内部并没有真正建立预算管理组织体系，财务预算控制仅是事后控制，事前事中控制机制没有发挥效果。（2）财务预算并没有实行程序化管理，也没有通过自上而下、自下而上的协商过程，不能有效处理好各部门之间的利益关系，同时也降低了集团公司进行财务预算管理的权威性。（3）有的集团公司缺乏灵敏的预算预普机制，导致不能及时发现预算执行中出现的偏差而导致预算失效。（4）对预算的控制也往往限于总体利润规划，并没有把目标层层分解落实到各分、子公司，对成员公司的预算执行也缺乏足够的管理。（5）在预算编制中，常以过去的活动和指标进行估算，没有考虑到集团的未来发展、市场的变化趋势等，使预算缺乏必要的客观性。 　　3.财务预算编制执行、监督与落实水平不高。预算编制的科学性、合理性及完整性是保证财务预算管理有效开展的基础性内容，对预算编制的执行、监督与落实工作可以说是关键性因素。由于对重要性认识不足或出于自身的利益，仍会存在执行不力甚至严重的随意性及抵触情绪。 　　（1）有的集团公司没有及时对预算的执行进行监督，使得预算执行出现虎头蛇尾的情况。（2）在预算编制的执行与落实工作中并没有一套相对成熟且健全的规范性体制，预算编制的执行与落实某一程度上来讲，带有很大的随意性。（3）企业预算资金的利用效率相对较低，资产流失问题相对严重。 　　四、加强财务预算管理的对策 　　1.加强对财务预算管理的重视及认识程度。企业财务预算管理是一个系统的过程，应高度重视预算的编制、执行、控制和调整，忽略其中任何一个环节都会对预算管理工作产生较大的影响。 　　（1）高层领导要把财务预算管理作为企业管理的一项系统工程加以重视，树立“以集团战略为基础实施财务预算管理”的新理念，并要直接参与。（2）营造一个有利于开展预算管理的环境，从预算的编制到预算的执行控制，要让全体员工参与和认同企业财务预算管理工作。 　　2.加强财务预算管理的组织机构建设及编制的管理。建立并完善预算管理体制，对预算管理进行事前、事中和事后全过程进行管理，提前策划潜在问题的解决方案，保证预算管理体系的完整实施。 　　（1）逐步建立起各级预算管理的组织体系，健全按各级责任层次划分的责任制，努力做到权责明确，管理到位。（2）要做到预算编制的数据准确可靠。本着“从大局出发，量力而行”的原则，按轻重、缓急程度进行综合平衡。（3）集团总部在对市场和未来发展趋势进行科学预测的基础上，利用目标管