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建立完善企业内控制度 　　【摘要】：企业内控制度的建立，不但是社会经济发展的必然趋势，同时也是社会经济发展过程中的必然产物。而企业内控制度的建立，离不开企业管理人员的科学规划与有效管理。本文对建立完善的企业内控制度进行以下论述。 　　【关键词】：企业；内控制度；建立 　　在日常发展过程中，企业要想及时有效地防范风险，那么建立健全内部控制制度就显得尤为重要。建立一套既有效率又有效果的内控制度，可以通过企业自我评估、确定关键控制点和控制措施、制定流程全面实施以及实施监督等步骤循序推进。内部控制是一个动态过程，需要企业高度重视、全员参与、持续改进的一个过程，并在执行过程中，对内部控制有效性进行监督和评价，通过建立有效的激励约束机制，来落实加强内控的执行力度，这样才能真正发挥内控的作用，达到促进企业长远发展的目标。 　　一、内控制度的重要性 　　从中外企业发展的管理实践中我们可以看出，内部控制制度与体系是存在于公司经营活动中的一套用来进行自我规范和自我约束的内在机制，在公司风险管理系统中发挥越来越重要的影响与作用，其设计和运行的合理性和效率性也已成为衡量公司经营管理质量的重要标志。虽然伴随着我国社会主义市场经济体制的日益发展和健全，我国各类公司的内部控制制度已经与公司法人治理结构、内部组织结构、管理层次和运营过程有了紧密联系与融合，但是就企业内部控制制度建设中必备的完整性、综合性、灵活性和缜密性等要求而言，许多企业在建立、健全、完善和强化内部控制制度建设，提高企业对运营和风险的自我调控能力等方面的认识还不够到位，这种现状无疑会使我国企业的内部控制起不到风险“防火墙”的作用，更有甚者会使企业出现严重的亏损。2011年中石油集团因中东和北非政治动荡，直接导致旗下长城钻探工程公司在利比亚和尼日尔等6个较大的海外项目合同中止。据统计，中石油这6个终止的项目预计全年影响收入12亿元，损失已超过2009年的国际金融危机。（据证券日报） 　　中石油的海外投资巨额亏损，从一个方面反映了中石油集团对重大投资决策的风险??估能力不足，风险控制不到位，给企业造成了巨大损失。 　　二、企业内控制度的建立 　　我国企业一般以《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》为指向，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素来进行内部控制设计，在兼顾全面的基础上重点关注重要业务活动和高风险领域的控制，使企业的风险控制在可承受的范围内。下面我们从企业内控制度建立的流程方面进行简述： 　　1.企业自我评估 　　企业在进行内部控制制度设计前，首先应了解企业目前的内部环境，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策以及企业文化等等。这些因素规定了企业的纪律和架构，影响企业经营管理目标的制定，塑造企业文化的氛围，是企业建立和实施内部控制的基础。具体实施时应对企业目前正在执行的各项内控制度进行调查登记，同时了解现有制度在执行过程中有什么样的弊端，以便于在接下来的制度设计中全盘考虑进行优化。比如有的私营企业，董事长　“一言堂”，直接决定一些重大决策、重大事项、重要人士任免以及大额资金支付等等，完全凌驾内部控制之上，使得企业风险无法控制。这就属于治理结构的缺陷，应在制度设计时充分考虑权力制衡，夯实内控制度的基础。 　　2.确定关键控制点和控制措施 　　内部控制制度的建立应遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。根据上述原则，企业可以综合运用各种控制手段和方法，针对经营过程中的具体事项和业务实施控制，比如对资金活动的控制、采购流程的控制、销售流程的控制、成本控制等等。每个具体的流程有其特定的关键控制点，应充分考虑控制环节，使关键控制点的控制措施简明高效。资金活动是企业应重点关注的领域，企业应制定严格的现金和银行存款的管理规定，不允许由一人办理资金全过程的业务，支票的印鉴章或网银的操作员和审核员口令应分人负责，保证资金安全。 　　3.　制定流程全面实施 　　将各业务子系统的关键控制点和控制措施实施方案进行汇总，并对相关联业务的内控制度进行耦合，以做到内控制度执行流畅，不重复、不遗漏。然后将企业全部的内控制度以文件和流程图的形式表示出来，便于向企业全体员工进行传达，全员参与，更有利于内部控制制度的有效实行。在实行过程中，企业可以充分利用计算机信息技术，定制研发适合自己企业经营特点的办公ERP系统，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。 　　4.　实施监督 　　内部控制制度在执行过程中，企业应及时对制度的执行情况进行监督检查，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进，使内部控制制度实现与经营活动的动态同步，防范风险。监督人员可以从日常的生产经营活动中获取内控执行情况的信息，也可以通过供应商、销售商等