施工企业内部控制管理现状及策略.doc

施工企业内部控制管理现状及策略 　　摘要：企业内部控制制度的健全和完善在企业发展的过程中始终居于重要的地位，内部控制体系的构建和有效实施，可以提高企业的核心竞争力，对促进企业的快速发展具有重要的作用。本文通过剖析当前施工企业内部控制体系中存在的一系列弊端，分析其症结所在，提出了自己在如何改善当前施工企业内部控制现状问题上的方法。 　　关键词：施工企业；内部控制；现状；策略 　　中图分类号：F27 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）01-00-02 　　一、内部控制在施工企业经营管理中的作用 　　1.内部控制是规范施工企业经营行为的需要。在竞争环境变得日趋激烈的大背景下，为了确保能够实现经营目标，施工企业很容易采取非正常的手段，进而出现不规范经营的问题。内部控制制度的健全和完善，可以有效地监督和控制施工企业内部的任何部门、任何环节，可以及时反映所发生的各类问题，及时纠正，从而对于法律法规和国家方针政策得到有效执行起重要保障作用。规范的企业经营行为有利于建立良好的施工环境，从而促进整个施工过程的顺利完成。 　　2.内部控制是施工企业防范经营风险的需要。施工企业在生产经营过程中，内部控制作为企业经营管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段，可以对各类风险进行有效的预防和控制。通过有效评估施工企业的各种风险，控制企业内部经营风险的薄弱环节，把企业的各种风险消除在萌芽之中，是施工企业防范风险的最佳方法。 　　3.内部控制是提高员工队伍素质的需要。建立健全施工企业的内部控制制度，从制度上规范员工行为，使机会主义和道德风险发生的概率大大降低，客观上有助于建设员工的职业道德。健全内部控制制度也对员工的团队精神、专业胜任能力提出了新的要求，从而不断激励员工，使其素质不断提高。 　　4.内部控制是提高经济效益，保证企业经营健康发展的需要。有效内部控制的健全，把施工企业各个部门及其工作紧密地结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，实现企业的效用最大化，以顺利达到企业的经营目标。另外，严密的考核与??督，使工作实绩得到真实反映，再加以合理的奖惩制度配合，便能使员工的工作热情及潜能得到最大限度的激发，从而提高整个施工企业的经营效率。 　　二、施工企业内部控制的现状 　　1.对内部控制认识不到位，不够重视。长期以来，施工企业普遍存在重承揽轻管理、重产值轻成本的思想，很多企业对内部控制的重要性还没有清醒的意识，对内部控制的概念和作用还存有很多误解。有些施工企业把内部控制片面地理解为内部会计控制、内部资产安全控制、内部成本控制等等，对内部控制的含义缺乏全面理解。更有甚者，有的员工认为，内部控制就是做做样子罢了，只是为了应付审计或上级要求而制定的条条框框，内部控制的意识严重缺乏。 　　2.内部控制制度不够健全完善。首先，没有形成一个完整的内部控制体系，内控制度政出多门。由于施工企业缺乏专门制定内部控制制度的机构，企业内部的各个职能部门去制定各项控制制度。由于各个职能部门考虑问题的角度不同，同时各个职能部门之间缺乏深入的协调配合和沟通，许多规章制度之间相互冲突，难以发挥有效的控制作用。如经营部门只考虑任务承揽数量，而对于工程质量、项目的资金状况、工期等考虑较少，有时虽然工程任务有了，但项目没有效益，甚至赔钱。其次，有效的责任制约追究制度没有建立起来，对违规违纪行为不能进行有效的处罚。 　　3.尚未建立有效的风险评价机制。许多施工企业对当前市场风险的认识不够深刻，风险评价机制缺乏完整性和全面性。对企业自身由于内部控制不当带来的风险不加考虑。多数情况下企业对市场调研不够，摸不透实际情况，对业主恶意压价、垫资、超常规压缩工期的要求一应承诺，对盲目扩张带来的管理上和控制上缺陷也估计不足。当前，许多施工企业的项目风险评价机制不完善，有的甚至根本没有。 　　4.对内部控制缺乏科学有效的监督评价和纠正体系。企业设置的审计部门只是作为公司的一个职能部门，不但人员偏少，权限有限，即便能够查出项目存在的问题，但对存在于领导层面的问题就无从下手了。此外，内部审计多以事后检查和合规性为主，不能有效检查和评估内部控制系统的运行情况，不能及时发现和修改制度上的缺陷，也不能进行经常性的监督检查。另一个方面纠正制度缺陷和违规行为的措施缺乏，不能严格处理发现的问题，致使错误屡查屡犯，应有的内控效果达不到。 　　三、企业实施内部控制的策略 　　（一）建立与实施内部控制的原则 　　1.全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属的各种业务和事项。在设计内容上，要结合治理层面和管理层面去构建内部控制，以确保信息使用者能获得相关可靠的信息。在设计对象上，内部控制应包括对人的约束和激励、各项业务活动的