教材编写组进项税额的抵扣.PPTVIP

九江学院会计学院 第二章 增值税法 二、增值税的类型 三、征税范围 （一）一般规定 1．销售或者进口的货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 2．提供的加工、修理修配劳务 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 【例2-1】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ）。 A.供电局销售电力产品 B.房地产开发公司销售房屋 C.饭店提供餐饮服务 D.房屋中介公司提供中介服务 【答案】A （二）特殊规定 1.特殊项目：2.特殊行为: （1）视同销售货物行为； a.将货物交付他人代销——代销中的委托方 b.销售代销货物——代销中的受托方 c.总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。 d.将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项 e.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消 f.将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。 g.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 h.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。 【例2-2】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ）。 A.某商店为服装厂代销儿童服装 B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C.某企业将外购的水泥用于基建工程 D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 【答案】A （2）兼营与混合销售行为 （三）其它特殊规定 1．《增值税暂行条例》规定的免税项目 （1）农业生产者销售的自产农产品； （2）避孕药品和用具； （3）古旧图书。古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书； （7）销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。 （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； （6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 2．财政部、国家税务总局规定的其他征减免税项目 （4）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。 （5）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。 （6）对资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排等方面的主要规定。 （7）对农民专业合作社的增值税政策。 （8）免税店销售免税品的增值税政策。 （9）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。 （10）纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税。 第二节 纳税义务人和扣缴义务人 【单选题】 按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（　）。　　A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人　　B.年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人　　C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事 货物零售的纳税人　　D.年不含税销售额为50万元以下的成品油加油站【答案】C　　 二、增值税专用发票的使用及管理 　专用发票 由基本联次或者基本次附加其他 联次构成，基本联次为三联：发 票联、抵扣联和记账联。 第三节　税率与征收率 【例题·单选题】 根据现行政策，下列项目适用13%税率的有（　）。　　A.印刷厂自行购买纸张印刷图书 　　B.苗圃销售自种花卉　　C.矿产品　　D.果品公司批发水果　　 【答案】AD 第四节　应纳税额计算——一般纳税人 应纳税额=当期销项税-当期进项税= 一、销项税额的计算 （一）一般销售方式下的销售额 1.销售额＝价款＋价外收入 2.销售额中不包括： （1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； （2）同时符合以下条件的代垫运费：①承运者的运费发票开具给购货方的；②纳税人将该项发票转交给购货方的。 （3）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费;　 （4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 （二）特殊销售方式下销售额的确定 1.折扣折让