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浅谈企业应如何加强应收账款管理 　　中图分类号：F273 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）06-000-02 　　摘 要 企业流动资产的重要组成部份，是企业营运资金的重要内容。应收账款的回收及时与否，直接影响企业的现金流入，直接影响企业营运资金的周转和经济效益。本文从五个方面论述了企业应如何加强应收帐款的管理，首先从应收帐款的事前控制开始，如强化信用管理、确定信用条件等；其次是建立健全应收帐款的内部管理机制，分别从不相容职务分离、加强各部门信息交流与合作等方面进行了论述；再次，从应收帐款的日常管理与明细帐设置方面，论述了企业应从几个方面入手加强应收帐款的日常管理；最后，本文阐述了通过现代化的技术手段如何对应收账款进行管理。 　　关键词 应收帐款 回收 信用 管理 　　应收账款是“企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项”。它是企业流动资产的重要组成部份，是企业营运资金的重要内容。应收账款的回收及时与否，直接影响企业的现金流入，直接影响企业营运资金的周转和经济效益。尤其是对销售企业而言，应收帐款的回收更显得尤为重要。应收账款累积数额太大，甚至可以引发企业财务危机。因此，如何加强应收账款管理，化解应收账款风险，已是企业在经营过程中亟待解决的问题之一。 　　一、 加强事前控制 　　（一）对一个企业来说，客户既是最大的财富来源，也是最大的风险来源。要强化信用管理，企业必须首先做好客户的资信管理工作，尤其是在交易之前，对客户信用信息的收集调查和风险评估具有非常重要的作用。以一家大型销售电器产品的贸易公司为例，该公司的销售多为分销制度，因此准确确定分销商的信用等级尤为重要。通常可以对分销商从以下几个方面加以评价：首先是可靠度。看其是不是真正的正当经营，或是虚拟经营，从业历史多久，负责人是谁，企业是什么性质；其次是可信度。行业内该企业口碑如何，负责人的人品怎样，企业的经营理念怎样，管理水平如何，企业是否赢利，负债率有多高；最后调阅客户以往与本企业交易的历史记录，看其偿付能力和其经营同业产??的能力。对于每个方面再细划为若干细项，各细项分别设置分数，通过对每一细项打分，综合得出客户等级.对资信好的客户设为A级，对资信一般的客户设为B级，资信差的客户设为C级：对于A级客户，资金偶有困难或旺季吃货量大，资金不足，可以给予一定期限的赊销额度；对于B级客户，由对方提供担保、质押，并在严密的合同的基础上予以赊销；对于C级客户，要求先付款后发货，丝毫不能退让。另外，对于新分销商要申请信用，需提供营业执照附本、国地税和行业经营许可证复印件，以确认其经营的合法性。 　　（二）企业应设置应收账款最高额度限制，确定正确的信用条件。适当的信用额度是企业根据客户的偿付能力给与客户的最大赊销限额。确定适当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。在市场及客户信用变化的条件下，企业应对其进行必要的调整，使其始终保持在自身所能承受的范围之内。确定赊销额度时一般可参考其前二年的业绩与付款情况，并预测其当年的销售情况。采用正确的信用条件是指企业赊销商品给客户与客户延期付款的各种条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限为企业给客户规定的最长的付款期限，适当地延长信用期限可以扩大销售量，但是信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。为了促进客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件。即客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的折扣优惠。但折扣应以取得的收益大于折扣的成本为准。例如，企业若给予客户2％的价格优惠，客户的信用期限不得超过10天，若给予客户1％的价格优惠，客户的信用期限不得超过20天，若企业不给予客户任何信用优惠，客户的付款期限不得超过30天。 　　二、企业应建立健全应收账款的内部管理机制 　　（一）加强内部控制，不相容职务相分离。按照财务管理内部牵制的原则，财务部门可设一个财务监察小组，由财务总监领导，配备专职会计人员，负责对有关营销往来的核算监督，对每一笔应收账款进行分析和核算，以保证应收账款账账相符，账实相符，同时还要规范各经营环节的要求和操作程序，使经营活动系统化、规范化。建立和完善内部权力制衡机制，使销售和财务流程中的不同环节的职权相互分离。还要建立严格的赊销审核制度，只有经过严格审核的赊销才能执行，杜绝人情赊销。企业可根据自身的特点和管理方便，设立一个赊销审批制度，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意。还要对赊销账目明确责任人，做到谁赊销谁负责，将款项回收情况与业务员的奖惩挂钩。设置赊销批准的职责权限。另外结合市场供需状况，分别制定不同的赊销政