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浅谈汽车行业中研究开发费税务政策解读及实务应用 　　2011年，中国在成为全球第一大汽车市场之后，中国汽车产业步入产业升级的节点。越来越多的自主品牌车企逐渐认识到，企业研发是企业做大做强过程中一道绕不过去的坎。 　　根据2010年《全球整车和零部件企业研发投入排名》统计，上海汽车2009年投入的研发费用为13.4亿元，东风汽车为19.64亿元，比亚迪汽车为10.4亿元。我国上榜的三大企业的研发投入总和为43.4亿元，仅为列榜首的丰田汽车一年研发费用的十五分之一，后者的全年的研发费用为623.6亿元。 　　研发是企业保持稳健发展的动力，是企业活力的源泉。中国品牌的汽车企业要改掉重生产而轻研发的意识，下大力气进行产品和专利技术的研发工作，这样才能使企业更加发展壮大。研发工作的高投入和慢回报是影响企业大力投入研发的主要因素。本文主要探讨利用国家相关的产业政策和税务政策，使企业的研发之路更加高效，企业的负担尽量减少。 　　广汽集团广汽研究院成立于2006年7月，是广汽集团研发体系的枢纽，是负责广汽集团新产品、新技术的总体发展规划并实施具体的研发工作，每年在研发方面的投入达十几亿元人民币。 　　一、研究开发费的国家优惠税务政策变革 　　1995年中共中央国务院就下发了《中共中央国务院关于加速科技进步的决定》的文件，提出了“多渠道、多层次地增加科技投入”的规定。2008年1月1日起生效实施的《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及在国家税务总局在2008年十二月颁布了《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知，再联系关于技术转让所得免征、减征企业所得税的相关税务规定；到此，国家对于促进企业技术研发投入及相关税务优惠已经进入税务大法，形成关于研究开发费用税务优惠的体系性规范，更加明确了国家引导企业研发投入的政策指引性。 　　二、研究开发费税收优惠政策的具体理解 　　（一）企业联合开发及技术转让环节涉及的营业税的税务优惠 　　企业的研究开发费用主要体现在两个方面，一是联合开发，一是技术转让。 　　在汽车行业中，大多数企业为了快速提升企业技术实力???往往采取联合开发的方式进行技术开发，例如和国际知名的汽车厂商联合开发汽车底盘技术，和著名的汽车外形设计公司联合设计汽车外形，联合国内专业厂家开发专用模具器具，通过联合开发，充分吸收和借鉴先进汽车厂家的技术和科研成果，可以使新兴的汽车企业迅速得到专业技术，有利于产技术飞跃，但与国内外拥有技术的企业建立合作开发的研发模式时，作为最终负担开发成本的企业，联合开发企业如能享受税务优惠，对企业委托在获取高新技术的基础上，降低开发成本有促进的作用。 　　当企业联合国内拥有技术的企业协同开发或者转让时，可争取获得为联合开发或转让而支付的研究开发费所涉及的营业税方面的税务优惠。按照国家税务总局在99年发布的《中共中央国务院关于加强技术创新、发展高科技，实现产业化的决定》财税[1999]273号文：“（一）对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。” 　　例如：我院在和国内某专业机构联合开发汽车刹车助力系统模具时，对方报价中包含了营业税金，经过我方向科技部门咨询，该合同属于技术开发的范畴，我方及时提示对方凭与我院签署的委托开发合同，受托方到该企业所在地的省级科技主管部门进行了研究开发认定，然后持书面合同和科技主管部门审核意见证明，报当地的省级主管税务机关审核，可以取得研究开发非的营业税免征许可。对方单位在我院的指引下，顺利办理了该项技术开发的免税许可，并将税金在开发费用中扣减下来，为我院节省了技术开支数十万元。 　　（二）企业技术转让涉及的企业所得税的优惠 　　当企业联合国外拥有技术的企业协同开发时，除了争取免征营业税外，还可争取获得为联合开发而支付的研究开发费取得非居民企业所得税方面的税务优惠。按照企业所得税法及其实施条例和相关税收法规规定，非居民企业取得企业所得税法规定的所得，可以减按10%的税率征收企业所得税。在我院在和意大利菲亚特公司联合开发汽车底盘的技术时，由于税金由我院代扣代缴，根据相关规定，对方为非居民企业，可以减按10%的所得税征收率，我院及时向当地国税局申请，由于所得税征收率的降低，极大减轻了对方的税收负担。 　　三、研究开发费的加计扣除的理解 　　在对联合开发和技术转让的税收优惠政策的基础上，汽车企业主要是自主研发，那么充分利用税收优惠政策，使企业的成本降低是首选目标。 　　针对企业在在经营期间投入的研究开发费，国家税务总局于2008年12月10日发布了《关于印发（企业研究开发费用税前扣除管理办法试行）的通知》（国税发[20