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系统集成企业税收筹划 　　税收筹划是指纳税行为发生之前，在不违反法律法规的前提下，通过对纳税主体经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。对企业而言，它具有十分重要的意义。 　　首先，税收筹划是企业纳税意识提高到一定程度的体现。通过研究税法，关注税收政策的变化，进行纳税方案的优化选择，可以减轻税负，获取最大税收利益。 　　其次，税收筹划可以使企业利益最大化，这一点是由税收的无偿性决定的，它是资金的净流出，并且没有与之匹配的收入，所以合理的税收筹划可以减少纳税成本。 　　因此，由上可以得知企业税收筹划离不开财务会计，两者相辅相成。只有健全的财务会计制度、规范的财会管理和不断提高的财会人员的业务能力，才能正确计税，这不仅使企业经营管理水平不断跃上新台阶，而且也有利于提高企业的会计管理水平。 　　税收筹划的四大原则 　　企业纳税的多少由税制决定，但企业在什么时候纳税、纳什么税、纳税额多少则取决于企业生产经营的实际状况。企业税收筹划渗透在企业生产经营活动的各个方面，只有与其他各项管理活动紧密结合，才能取得成效。因此作为一项系统管理工作，税收筹划不仅仅是税法方面的思考，而且与企业整体的管理决策息息相关。 　　一般而言，企业的税收筹划应遵循一定的原则，主要有以下几方面： 　　事前规划原则 　　税收筹划要坚持事前规划原则，企业税收筹划是在纳税义务发生之前，通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行，它是运用税法的指导来安排生产经营活动从而安排纳税义务的发生，是一种事前控制行为。 　　守法性原则 　　税收筹划要坚持守法性原则，以依法纳税为前提，以合法节税为方式，以贯彻立法精神为宗旨，这也是税收筹划与偷税、逃税、抗税、骗税、避税的本质区别。 　　时效性原则 　　税收筹划要坚持时效性原则，一项税收筹划方案在此时是有效的，但在税法变动时可能就是无效的，所以做好税收筹划工作要及时关注税法的变动，及时调整税收筹划方案；要定期对税收筹划的结果进行评价，分析执行结果与目标差异，从而提高税收筹划的水平与能力。 　　整体性原则 　　税收筹划要坚持整体性原则，不能只注重于某一纳税环节中个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重，因而应认真衡量税收筹划中节税与增税的综合效果。 　　此外，纳税人还应对风险的偏好、企业规模大小、业务范围复杂程度及企业人员的业务素质等进行考虑，这些方面都直接影响着税收筹划的空间。 　　系统集成行业税收筹划的具体运用 　　系统集成行业业务比较复杂，每个项目的实施既包括硬件的采购也包括软件的开发，既包括设备的安装调试也包括后期的技术服务，而且项目的实施周期一般比较长。 　　实际操作中，要选择对决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点，选择税负弹性大的税种作为税收筹划的重点，因为税负弹性大，税收筹划的潜力也就越大。纳税人在进行税收筹划时一般选择税负比较重的为切入点。 　　总体而言，系统集成行业公司主要涉及的税种包括增值税、营业税、所得税，三者占企业税收支出应该在80%以上。以下解析各税种在实际工作中的具体税收筹划： 　　增值税 　　一、从纳税人的角度讲，企业在某些项目中，即包含增值税应税项目，同时也包含应纳营业税项目，是一种混合销售行为。增值税暂行条例中规定，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别计算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算的，从高适用税率。在这种情况下，企业要考虑缴纳增值税还是营业税以便降低企业的税收负担。 　　假定纳税人含税增值额增值率为R，含税销售额为S，含税购进金额为P，纳税人适用的增值税税率为17%，纳税人适用的营业税税率为5%，则增值率可表示为： 　　R＝（S－P）/S*100%； 　　纳税人应缴纳的增值税和营业税分别为： 　　应纳增值税额＝S/（1+17%）*17%*R 　　应纳营业税＝S*5% 　　令两税相等S/（1+17%）*17%*R＝S*5%，平衡点为：R＝34.41%，即此时两种税负相同； 　　同理，如果营业税税率为3%，平衡点为：R＝20.65%； 　　这样在实际工作中，如果R大于无差别平衡点，那么混合销售行为缴纳营业税有利于节税，如果R小于无差别平衡点，则缴纳增值税有利于节税。 　　由于我国的经济市场主体为买方市场，因此公司很难根据自己的筹划方案来进行节税处理，往往是根据客户的要求来开具相关税种的发票，使税收筹划工作处于被动局面。要真正解决这个问题，首先培训企业的销售人员及相关事业部的领导，在与客户签订合同之前就具有节税意识，做好沟通工作，使客户按我们的筹划方案来签订合同，这样就会转被动为主动。 　　二、从计税依据的角度讲，进项税额的抵扣是有时效性的，180日内进行网上认证，