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风险应对策略认识和实践 　　【摘 要】 在经济全球化不断发展的大环境中，市场竞争日趋激烈，来自内部和外部的风险无处不在。企业为求生存、求发展、实现战略目标，加强内部控制势在必行。贯彻实施内部控制和风险管理，应考虑企业的现状，要做好充分的准备。企业员工要认真学习《企业内部控制规范——基本规范》，了解风险管理的基本流程，在实践中加深理解并逐步掌握。文章重点是通过案例阐述风险应对策略的认识与实践。 　　【关键词】 企业； 内部控制； 风险应对策略 　　一、企业内部控制规范实施势在必行 　　2008年6月28日和2010年4月26日，财政部会同审计署、证监会、银监会、保监会先后发布了《企业内部控制规范——基本规范》（以下简称《基本规范》）和《企业内部控制配套指引》，这标志着我国“以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备”的内部控制体系基本建成。其贯彻实施将对企业防范风险、提升管理、应对竞争、实现战略目标和保障所有者权益具有积极的推进作用。 　　《基本规范》及配套指引是政府部门以政策、法规、规范文件的形式发布，并制定计划进度，分步骤在各类企业中贯彻实施。自2011年1月1日起境内外同时上市的公司已经开始执行《基本规范》及配套指引，2012年1月1日起又扩大到在上交所、深交所主板上市的公司，并鼓励非上市大中型企业提前执行。由此可见，《基本规范》及配套指引的全面实施已是大势所趋，势在必行。 　　二、公司内部控制建设概况 　　构建内部控制体系是项系统工程，涉及面广影响因素多，必须充分考虑企业的接受程度和承受能力。对于公司来说更需要夯实基础，经历一个从加强引导、深化认识、逐步适应到不断完善的过程，切不可操之过急，否则很可能事与愿违。 　　近些年来公司不断建立健全各项规章制度，充实了企业内部控制的内容。通过对内部控制制度的不断推进与完善，公司的内部控制体系已从原来单纯的内部牵制、会计控制的范围中突破出来，正逐步向全员全方位的风险控制方向迈进。公司内部控制的提升对企业的稳定发展，战略目标的实现均起到了至关重要的作用。 　　1.公司首先组织认真学习《基本规范》及配套指引的有关内容，重点要理解其精神实质，提高对内部控制的认知度。 　　2.为了更好地实现信息资源共享及其分级管理，增强内部控制信息系统，并妥善解决与其他信息系统的兼容扩展等问题，公司在2010年建成了ERP管理系统，实现了业务信息和财务信息的无缝对接，促进了公司管理水平的进一步提升，为公司全面贯彻实施内部控制创造了良好的条件。 　　3.在公司原有基础上进一步修订完善了各项管理措施，并于2011年从外部聘请了专业人员为公司制定了内部控制制度。 　　4.在完善企业内部环境，加强控制活动等方面作了一些工作，包括公司机构改革、增强企业文化建设、行之有效的绩效考评等。 　　三、风险应对策略的认识与实践 　　风险应对就是在风险识别和衡量的基础上针对企业存在的风险点采取定性、定量分析并进行风险排序，制订相应的应对措施和整体策略，以达到消除或降低风险的目的。《基本规范》第二十六条规定，企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。 　　随着经济全球化的不断发展，前期竞争中获胜的企业纷纷进入到“复赛”阶段，尤其从2008年的全球性金融危机爆发以来，市场经济环境的变化速度日益加快，不确定性也日趋严重。尽管世界经济目前已步入后危机时代，但全球经济也仅在缓慢复苏中，其基础还尚不稳固，在如此复杂的环境下，企业要想站稳脚跟并谋求进一步发展，首先必须提升自身防御风险的能力，建立健全全面风险管理体系，稳健应对风险。 　　下面通过案例来谈谈风险应对策略的认识与实践： 　　（一）风险规避 　　《基本规范》第二十六条规定，风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。 　　风险规避的方法主要有两种： 　　1.完全放弃 　　完全放弃就是采取完全放弃项目的方法。这样风险是没有了，但同时也失去了项目及其可能带来的收益，所以这种做法并不常见。一般有两种情况例外：（1）某些特定的风险事件，发生概率较高，后果损失十分大，甚至是无法弥补的损失，如人身伤害等；（2）如采用其他风险应对策略，处理风险的成本均大于其产生的效果。 　　2.预防性风险规避 　　预防性风险规避是指采取预防性措施将风险源消除的方法。措施之一是加大项目成本使风险源消失；之二是改变项目的某些条件使风险源完全消除。 　　例1：从20世纪90年代起，叙利亚成为公司重要的纺机出口国。为完成规模为24万锭的杰布莱棉纺厂交钥匙工程项目、哈马棉纺厂的设备技术改造项目等，公司及设备供应商等派出人员一批批前往那里工作，在大家的共