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以风险为导向内部控制研究 　　［提要］　近年来，内部控制理论的一个新成果是基于风险管理的内部控制。本文从我国企业在风险管理中存在的问题及对策入手，对以风险为导向的内部控制制度进行研究。 　　关键词：风险导向；内部控制；探索 　　中图分类号：F27　文献标识码：A 　　收录日期：2012年6月22日 　　一、我国企业内部控制在风险管理中存在的问题及对策 　　（一）我国企业内部控制在风险管理中存在的问题。企业在日常生产经营过程中面临着各种不确定性因素。对企业有利的不确定性因素称之为机会，对企业发展可能会产生不利影响的不确定性因素称之为风险。在现代经济领域中，风险无处不在。现阶段，我国企业在进行风险管理的过程中存在着诸多问题。具体包括四方面的问题：一是风险管理意识淡薄；二是风险管理的技术手段相对落后；三是缺乏有效的风险防范措施；四是风险管理未能与内部控制紧密结合。正是由于内部控制在风险管理方面的诸多缺陷，致使我国许多企业内部控制制度不能很好地用于防范和管理企业风险，风险过大已成为一部分企业最急需解决的问题。 　　（二）现有解决措施。通过阅读相关资料，人们对上述问题已提出一些对策，下文将分析风险管理中所存在问题的已有对策进行简单概述。 　　1、评估内部控制。通过评估内部控制的实施效果，目的是为了更早地发现问题，针对问题采取措施，更好地实现内部控制的目标。通过评估内部控制，可以加强企业管理，提高劳动生产率，增强风险管理的能力。 　　2、整体风险分析。事先做好企业整体的风险分析是提高企业内部控制效率和效果的关键，通过建立健全的评估分析体系，提前预防可能发生的风险，最大限度地减少风险的负面影响。 　　3、创立风险管理负责制。首先在企业内部建立起风险管理组织，风险管理组织包括总组织和下设若干分组织，风险管理组织实行部门领导负责制，其中总组织负责管理企业整体风险，各分组织负责管理不同部门的风险。各部门领导负责本部门的风险管理工作，风险管理者可以由部门主要领导担任，也可以由其他人担任，受部门一把手直接领导。 　　4、建立??理信息系统。企业加强风险管理时，可以建立起一整套能够提供全面、及时、有效信息的企业管理信息系统，有助于增强风险管理效果。一个良好的信息系统可以使企业及时掌握运营状况和发现组织中的问题，以便及时做出调整。 　　5、完善高层管理人员约束与激励机制。通过在董事会中设立独立董事，使董事会成为内部控制中制衡企业高级管理层的重要机构，防止高管层舞弊。内部控制除了具有对高层管理人员进行控制和约束外，还要考虑制定合理的激励机制。我国企业可以通过高管人员业绩与工资挂钩或持股等激励方式，调动全员的工作积极性，使企业管理人员及其员工的利益与企业的利益相一致。 　　6、注重防范操作风险。操作风险都是因人为因素导致的风险，应坚持以人为本的原则。一是要加强对员工的专业能力培训和工作技能训练，满足员工的日常工作需要。二是要引导员工树立正确的人生观、世界观、价值观，坚持政策法规的学习，教育员工要遵纪守法。三是加大监察力度，认真严肃查处违法乱纪人员。 　　7、防范投资风险。不同的投资项目组合，投资收益率的高低和投资安全性的好坏不同，大致可分为四种：高风险型组合、稳健型组合、低风险型组合、冒险型组合。企业通过分析不同类型的项目组合，在进行项目投资时有效地控制投资风险。 　　8、防范经营风险。经营风险是每个企业最常遇到的风险，应大力加强经营风险的防范。我国企业应建立监督部门，负责对企业经营进行监督。坚持以市场需求为导向，确定生产产品品种及其生产数量，尽可能地避免因无市场需求或不足，致使产品滞压，导致经营风险的情况出现。 　　（三）建立以风险为导向的内部控制制度。建立以风险为导向的内部控制制度是本文所提出的新解决措施。建立以风险为导向的内部控制不再仅仅局限在单一的财务范围内，而是扩展到企业其他领域中去。通过建设这种类型的内部控制制度，加强企业内部控制在风险管理中的作用效果。 　　二、建立以风险为导向的内部控制制度 　　在现代企业中，蕴涵着各种各样的风险。现代企业内部控制能否发挥作用，以及能否很好地发挥作用，很大程度上取决于企业内部控制制度是否能很好地处理各种风险。近年来，人们探索出一种新的内部控制制度——以风险为导向的内部控制制度。 　　（一）风险导向型管理。基于风险管理的内部控制最大的一个特点就是以风险为导向进行管理。风险是随着目标的存在而确定的，只有先明确了目标，才能够识别出风险并采取相应的措施控制风险。因此，目标的设定是以风险为导向的内部控制建立的前提条件，在管理过程中是一个重要步骤。 　　通常人们判断风险管理是否应该进行的标准是净收益原则。所谓净收益原则就是将进行不同的风险管理后的企业所获得的净收益与不进行风险管理所获得的净收益比较。如果前者大于后者，则