第九节税收效应.ppt

第九章税收的经济效应 第一节税收的经济效应的作用机制 第二节税收的经济影响 第三节税收与经济发展 第一节税收经济效应的作用机制一、税收的收入效应二、税收的替代效应 税收的收入效应和替代效应 税收的经济效应：纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应（也即税收的调节作用）。 （一）、税收的收入效应 指的是税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。（并不改变人们的行为方式，所发生的仅仅是资源从私人部门向政府部门的简单转移） （二）、税收的替代效应 指的是税收的课征使纳税人的行为方式发生改变，而以另外的一种方式取而代之。 （一）、税收的收入效应 二、税收的替代效应 小结 当税收不影响商品的相对价格时，只产生收入效应，收入效应仅说明资源从纳税人转移给政府，不发生超额负担，也不导致经济无效率；通常对只产生收入效应的税收称为“良税”。 替代效应是当税收影响商品或经济活动的相对价格时，导致纳税人以一种商品或经济行为替代另一种商品或经济行为而产生的效应。替代效应的结果是纳税人的福利水平降低，这种福利损失是扣除政府税收后的净损失，所以是税收的超额负担。 第二节 税收的经济影响 (一)、税收对劳动供给的影响 (二)、税收对居民储蓄的影响 (三)、税收对投资的影响 (四)、税收对个人收入分配的影响 (一)、税收对劳动供给的影响 1、税收对劳动供给的替代效应分析 2、税收对劳动供给的收入效应分析 我国劳动供给的特殊情况 劳动供给充裕，税收几乎不影响劳动供给，而且个人所得税在短期内也不会成为主体税种，所以我国目前和今后相当长时期内需要解决的不是如何增加劳动供给，而是如何消化劳动力过剩问题。尤其是结构性失业问题，一是调整和改变人们的就业观念；二是从提高劳动力素质和技能入手改变劳动供给结构；三是调整需求结构，在重视科技进步的同时，不可忽视能够容纳较多劳动力的劳动密集型产业和部门，甚至必要时给予一定税后优惠。 (二)、税收对居民储蓄的影响 1、个人所得税的储蓄效应分析（利息不征税） 2、利息所得税的储蓄效益 税收的经济影响 （三）、税收对投资的影响 1、税收影响投资的原理 （主要是通过征收企业所得税、税前抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资成本） 2、税收对投资的替代效应和收入效应分析 3、税收对吸引国外直接投资的影响 征税对投资的替代效应：课征企业所得税，会压低纳税人的投资收益率，如果因此而减低了投资对投资者的吸引力，导致其减少投资而以消费代替，就是产生了税收对投资的替代效应。 税收对投资的收入效应：如果征税和提高税率减少了投资的税后净收益，而投资者为了维持税前的收益水平趋向于增加投资，这就是税收对投资的收入效应。 国外投资对我国经济的积极作用 在改革开放的过程中，外资对我国经济的发展起了巨大的作用，可以说，没有外商，中国经济如此高的增长速度很难实现。外资对中国经济的贡献表现在：⑴国外投资在整个投资体系中占重要地位。投资的增加，直接拉动了劳动力、原材料等方面的需求。到1999年底，外商投资企业中的职工数为2000万，占全国城镇劳动人口的10%，外资企业对中国工业总产值的贡献率约为15%.⑵带来了巨大的税收收入。虽然由于各种优惠政策，造成关税、所得税的流失，但另一方面，国外投资也带来了巨大的税收收入。1999年，外商投资企业缴纳税收比上年增长了33.78%，纳税额占全年工商税收的16%.这一部分税收收入，已经成为我国税收中的重要组成部分。⑶外资企业的崛起促进了我国对外贸易。99年外资企业的进出口额达到了1745亿美元，占全国进出口总额的48.38%，表现出较大的顺差，对我国的对外贸易发展和国家外汇储备的稳定增长起了积极作用。 　 　国外投资不只是一定量的外来资本流入，更重要的是它包含的技术、知识、管理以及有效组织这些资源的方式。吸收国外的先进技术和科学的管理经验，为我所用，是在利用外资中必须贯彻的原则。在利用外来资本的同时，我国在技术、管理、创新等方面得益非浅，国内企业在国际市场中的竞争力得到了迅速提高。国外投资还反过来大大加快了中国改革开放的进程。在吸收国外投资的过程中，我国的对外政策逐步完善成熟，法制等各项建设逐渐与世界接轨。在从容面对WTO的时候，外资在其中起的作用功不可没。　 国外投资对我国经济的消极作用 外国投资给我国带来的负面影响（即成本）也是很明显的。⑴外资企业享受的超国民待造成内外企业的竞争环境不平等。外资的大量涌入，对内资产生“挤出效应”，由于税收的优惠政策，这种“挤出效应”被放大，以致对国内的一些优势产业产生排挤。外资企业享受的税收优惠大大削弱了国内企业在两者竞争中的竞争力