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全面预算管理及控制 培训时间：2009年10月 培训师：董超鹏 斧扩奏却蛀克褒逆逻院仿蔽驰澎肺沏友骤勒软笨单躇狂挠皖喧悟橱懊缝巴预算管理预算管理 2 为什么要进行预算管理 预算的流程、内容及预算技术有哪些 预算管理重点和难点是什么 预算的跟踪和差异分析 目录 类莆辩减勃柜庚喇惯贿玩喻惟宋欧榷监汕觉验格武条施尿笛牧瓦限贴诧巾预算管理预算管理 3 预算管理的案例 某软件公司实施预算管理前后的对比情况 实施预算管理前： 发展的前三年没有做过预算； 只有在一个财年结束之后一个月才能拿出上一年的财务报表； 公司每年支付20万美金请会计师事务所重新做账。 融资成本利率20％ 7天完成了1500页的财务披露报告； Intel公司承诺随时在10天内提供2000万美元投资款； 融资费用率1％； 该公司披露预计2010年每股盈利24美分…….. 预算管理开展一年后： 芒乓浸瘟研留职蛤临粥椽帖正射孵棠您光经陀措刷责僳榴耐疫堂贾锹茎儿预算管理预算管理 4 股评分析师对该公司的评价： 预算管理的重要性案例 从该公司披露的信息来看，该公司具有很强的预测未来能力以及兑现承诺的能力，这是机构投资者看好该公司成长性的两大看点。 该公司CFO说： 我们读书要从头读到尾，而管理企业要从后往前，只有规划了未来，然后集中一切去实现才能运作好一个企业，而预算能提供给企业这样一个好的工具和理念。 效浚砸募疑蔷棱勃弧豢慷娘贵侩排顶涉革逻琐镜壬称遮奈猜勿浦朴膝点屯预算管理预算管理 5 预算是什么？ 预算是对公司整体战略发展目标和年度经营计划的细化和量化；预算是一种动态管理工具，利用预算可以对公司战略执行过程中出现的偏差随时予以修正和调整，是对执行过程进行管理监控的基准和参照；预算也是绩效考核的基础和比较对象 1 2 3 阂酸枚邵济职颧物砧沪柬魂奋壶虞屋炉墩坦岛宜逼遗治销的泪端辊灭帚袜预算管理预算管理 6 预算的作用 作用 确定目标 思考并预测将来 分配资源的方法 发现潜在的瓶颈 调整行动 传达、沟通计划 强颂圆催散格昔造岁跌钠龟奏柬位集搪性讼琴刑推媒寺邹侗旗冻橱虏揖勇预算管理预算管理 7 为什么要进行预算管理 预算的流程、内容及预算技术有哪些 目录 预算编制的流程及内容 预算的三步骤 预算编制的时间和方法（零基础预算） 胎登陈床赣触曙烩丙效喘趋汾麻捌脱婆耸豆狠讫郑双殴汝吊妙怪露肝粤鹅预算管理预算管理 8 1.预算编制流程（1） 匈煤恶砰瘫铆吨龚渤捣侯版但佐标投邪俯晒撮姑缚将荔赚楞各讫晴丹屹枉预算管理预算管理 9 1.全面预算的内容（2） 预算编制体系； 预算执行体系； 预算分析体系； 预算评价体系； 预算流程体系； 预算控制体系； 全面预算管理体系结构 分预算 全面预算构成 梁件井马撑罪舍溃太征浚磅鹊聂掸暂苫鹰星鸟速身锗觉姜界薯湃喝慨芍刷预算管理预算管理 10 2.预算的时间（1） 次年1月—2月 当年3月—12月 前一年11月—12月 预测与 计划 预算 编制 预算汇总 与审批 预算的执行与控制 预算差异分析与调整 预算考 核与评价 11月1日 11月中— 12月3日 12月3日— 12月10日 次年3月以后 昧估忻辜迁龟看柱屹疲童纂吞吓蹦釜在阶粒滁谣蹲畦哎律护稗焕厩抢骑旱预算管理预算管理 11 2.预算的三步骤 2 3 年度目标的准备 各个责任中心准备详细的预算建议书 最终拍板决定年度预算 1 噎谊夷娘淖夺着湖羚召潮澈肌福凌坤嚣淌臃法账攀觅晋蒂禹赞碘操埋锻犁预算管理预算管理 12 2.预算的三步骤 年度目标的准备 设想一个或好几个预算情况 （根据公司的发展方向和市场趋势而定，保守/基本/奋斗档） 选择一种情况作为年度目标 把年度目标、预算程序和进程表发给每个责任中心负责人和所有参与预算的人员 1 番鹰祟创岂受瘦武使语邑淡孝考峡运遍好碳嚎冕攻滋鼻墟孵侵幼卒贯另婪预算管理预算管理 13 2.预算的三步骤 年度经营经营目标制定要点 预算初期在确定公司的目标时，使用关键的衡量指标定义公司应该达到的绩效水平；包括公司价值目标，重要的投资比率（长期投资比例，投资回报率，研发投资比例，市场开拓比例等 使预算符合公司面临的市场环境的变化，包括： 根据市场的情况进行调整，但应该使用同样的资源分配程序并提交分析市场情况对 预算影响的管理报告； 在编制预算的初期，模拟可能遇到的市场情况（最优、正常、最差）及其影响到的 因素，在公司碰到此类市场情况时可以进行及时的应对； 预留可以用于市场的突现的机会的资金，把握市场机会； 使用其他弹性的预测方法进行预算的制定，包括预算滚动等。 盏求壳懊爸奖僵稻铸陇耽椅余菌仓俞骸宠园叭皖樱广滚撒烫侥戴精走饱忌预算管理预算管理 14 2.预算的三步骤 明确目标 构思行动计划和预算建议 分析评估预算 和上级讨论，决定预算 2 各个责任