2018年级会计实务应试指南(部分).docVIP

初级会计实务 第一章 资产 一、货币资金 1.现金清查 （1）通过“待处理财产损溢”进行核算 （2）无法查明原因的溢余计入“营业外收入” （3）无法查明原因的短缺计入“管理费用” 2.银行存款的核对 （1）未达账项 （2）银行存款余额调节表的编制 3.其他货币资金的内容 支付结算方式：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。 二、应收及预付款项 1.应收票据的账务处理 取得、收回、转让、贴现，结合收入分录。 2.应收账款 （1）内容（入账价值） 包括：销售商品的价款、税款和代垫的运杂费、包装费等。 （2）应收账款的财务处理（取得、收回） 3.预付账款 4.其他应收账款的内容 （1）应收的出租包装物租金； （2）应收的各种赔款、罚款； （3）存出保证金； （4）应向职工收取的各种垫付款项； （5）其它各种应收、暂付款项。 5.应收款项减值 期末应计提的坏账准备=按应收款项计算的坏账准备应有的贷方余额-“坏账准备”在计提前已有的贷方余额，如果大于零，为补提的；如果小于零，则为转回的。（如果计提前已有的坏账准备借方余额，则减去的是负数，那么相当于加上“坏账准备”在计提前已有的借方余额） 确认坏账：只要发生坏账，就应借记坏账准备，贷记应收账款。 已确认的坏账又收回，做一笔或两笔分录都可以。 三、交易性金融资产 1.设置的科目 在交易性金融资产总账科目下设成本和公允价值变动两个明细科目，另外还要设“公允价值变动损益”的损益类科目。 2.交易性金融资产取得的核算 取得时按公允价值入账，交易费用直接计入“投资收益”，注意，如果支付的交易款项中有代垫的现金股利或债券利息，应分别计入应收股利或应收利息。 3.现金股利和债券利息的处理 被投资单位宣告发放现金股利或到了计息日，作为持有方应确认投资收益，借记应收股利或应收利息，贷记投资收益。收到时直接借记银行存款，贷记应收股利或应收利息。 4.期末按公允价值计量，且其变动计入“当期损益”，公允价值上升或下跌，一方面调整交易性金融资产账面的余额，同时将变动的损益计入公允价值变动损益。 5.交易性金融资产的处置 （1）确认投资收益 原则：出售时的公允价值与取得时的初始金额的差额最终计入投资收益。 （2）相应的会计处理 四、存货　　1.成本的确定　　包括：采购成本（买价、运费等以及可以归属于存货采购成本的费用）、加工成本和其他成本。　　2.发出存货的计价方法：实际成本和计划成本。　　实际成本：先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。?　　3.原材料的核算　　（1）实际成本下原材料的核算　　（2）按计划成本核算　　4.包装物　　5.委托加工物资　　（1）委托加工物资的成本确定　　（2）委托加工物资的会计处理　　6.库存商品　　（1）工业企业库存商品的核算　　（2）商品流通企业库存商品采用毛利率法和售价金额核算法的核算?　　7.存货清查　　（1）盘盈的存货冲减管理费用　　（2）盘亏的存货经批准后一般的经营损失计入管理费用；过失人的赔偿或者保险公司的赔偿计入到其他应收款；非常损失的净损失计入到营业外支出。　　8.存货减值?五、持有至到期投资?　　1.持有至到期投资的特点和内容　　特点：知识点　银行存款一、概念　　银行存款——企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。二、财务处理三、核对银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收、企业未收加：企业已收、银行未收减：银行已付、企业未付减：企业已付、银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额由于企业与银行取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证且已登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未入账的款项，即“未达账项”。 银行存款余额调节表只是为了核对账目，不属于原始凭证，不得用于调整银行存款账面余额。只有等实际结算凭证到达后，才能进行调整。　　【例题·多选题】下列各项中，使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是（　）。　　A.企业开出支票，对方未到银行兑现　　B.银行代扣水电费，企业尚未接到通知　　C.企业收到购货方转账支票一张，送存银行，银行尚未入账　　D.银行收到委托收款结算方式下的结算款项，企业尚未收到通知『正确答案』BC『答案解析』选项A，企业开出支票而对方未到银行兑现，导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；选项D，银行收到委托收款结算方式下的结算款项而企业尚未收到通知，导致银行对账单余额大于企业银行存款日记账余额。　　【例题·判断题】（2016）编制银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调节银行存款日记账账面余额的记账依据。（　）『正确答案』