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财 政 直 接 支 付 程 序 财 政 授 权 支 付 程 序 国库集中收付年终结算过程 实例:省政府办公厅为财政全额拨款的行政单位，自2009年起，实行国库集中支付和政府采购制度。经财政厅核准，单位的工资支出、10万元以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，10万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。 （1）2日，单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为50万元。 单位应将授权额度50万元确认为零余额账户用款额度和财政补助收入。 借：零余额账户用款额度 500000 贷：拨入经费 -基本支出-机关服务500000 拨入经费 -基本支出-机关服务 500000 零余额账户用款额度 500000 （2）4日，收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注明的工资支出金额为80万元，代理行已将80万元划入单位职工个人账户。应将80万元工资支出确认经费支出和拨入经费。 借：经费支出-基本支出-工资 800000 贷：拨入经费-基本支出-行政支出800000 拨入经费-基本支出-初中教育 800000 经费支出-基本支出-工资 800000 （3）6日，按规定的政府采购程序与A供货商签订了一份购货合同，购买一台设备，合同金额为55万元。合同约定，所购设备由A供货商于5天内交付，设备价款在交付验货后向财政申请直接支付 对此事项不应作会计处理。 （4）9日，收到设备和购货发票，购货发票上注明的金额为55万元。在验货后，于当日向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”，向财政申请支付A供货商货款，但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书” 应按发票上注明的金额55万元，在确认固定资产的同时，确认应付账款55万元。 借：固定资产 550000 贷：应付账款 550000 应付账款 固定资产 550000 550000 （6）14日，从零余额帐户提取现金5万元。 应增加现金5万元，减少零余额账户用款额度5万元。 借：现金 50000 贷：零余额账户用款额度 50000 零余额账户用款额度 50000 现 金 50000 （7）15日，报销差旅费4.8万元，并用现金购买一批随买随用的办公用品1000元。 应将差旅费和办公用品支出计入经费支出。 借：经费支出-基本支出-差旅费 48000 经费支出-基本支出-办公费 1000 贷：现金 49000 现 金 49000 经费支出-基本支出-差旅费 48000 经费支出-基本支出-办公费