房地产企业税风险防范与税务规划.ppt

（续） （2）违法行为轻微，依法可不予行政处罚的，不予行政处罚。 （3）违法事实不能成立的，不得给予行政处罚。 （4）违法行为已构成犯罪的，移送司法机关。 （5）对情节复杂或者重大违法行为给予较重的行政处罚，行政机关的负责人应当集体讨论决定。 5，行政相对人在税务听证中的权利 （1）纳税人要求听证的，有要求税务机关在规定的期限内通知本人的权利。 （2）纳税人有要求延期举行听证的权利 （3）纳税人有要求听证主持人回避的权利 （4）纳税人在听证中有充分陈述意见的权利 （续） 6, 举行听证收费吗？?税务机关举行听证，听证费用由组织听证的税务机关支付，不得由要求听证的当事人承担或者变相承担。 7，要求听证须提交哪些材料？ 当事人提出听证要求，应向行政机关提交《听证要 求书》，提出要求听证的事实与理由，如果有相关 证据的，应同时向行政机关提交。 8，税务机关对应当进行听证的案件不组织听证有什么 法律后果？ ?对依法应当进行听证的案件，税务机关不组织听证， 行政处罚决定不能成立；但当事人放弃听证权利或者 被正当取消听证权利的除外。 ? （续） (三）税务行政复议 1，税务行政复议的特点 税务行政复议相对于税务听证，是一种事后救济的权利，它是在税务机关作出征税、税收保全、行政处罚等具体行政行为后，纳税人可以获得的第一道救济程序。 2，税务行政复议的概念 税务行政复议是指当事人(纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当事人)不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关(复议机关)提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。 （续） 3，哪些税务行政案件，当事人有权要求行政复议？ 征税行为 责令纳税人提供纳税担保行为 税收保全措施 税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人等合法权益遭受损失的行为 税收强制执行措施 税务行政处罚行为 税务机关不予依法办理或答复的行为 取消增值税一般纳税人资格的行为 通知出境管理机关阻止出境行为 其他税务具体行政行为 （续） 4，行政复议的流程 税务机关作出具体行政行为 申请人提出行政复议申请 60天内 有权税务机关审查 书面通知申请人不受理 符合受案和管辖范围 受理 No Yes （续） （四）税务行政诉讼 1，税务行政诉讼的特点 （1）事后权利救济的手段 税务行政诉讼相对于税务听证，是一种事后救济的权利，它是在税务机关作出征税、税收保全、行政处罚等具体行政行为后，纳税人可以获得的救济方式。 （2）司法解决争议 无论是税务听证，还是税务行政复议，都是通过税务机关内部的纠错机制来彻底解决税务争议。唯有行政诉讼是通过当事人到法院以提起诉讼的方式解决争端，是一种外部解决争端的方法。 （续） （3）严格的前置程序要求 纳税人对税务机关作出的征税的具体行政行为有异议的，必须先向税务机构申请复议，对复议决定不服的，才能依法向法院起诉。 2，税务行政诉讼的概念 税务行政诉讼是指当事人(纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当事人)不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向有管辖权的法院提起诉讼。法院经审理对税务机关的具体行政行为依法作出维持、变更、撤销、确认等裁判的活动。 （续） 3，哪些税务行政案件，当事人有权要求行政诉讼？ （1）税务行政诉讼的受案范围 征税行为（以行政复议为前置程序）：税务税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。 责令纳税人提供纳税担保行为 税收保全措施 税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人等合法权益遭受损失的行为 税收强制执行措施 税务行政处罚行为 税务机关不予依法办理或答复的行为 取消增值税一般纳税人资格的行为 通知出境管理机关阻止出境行为 其他税务具体行政行为 （续） 4，对征税行为的行政诉讼的流程 税务机关作出征税行为的决定 申请人提出行政复议 书面通知申请人不受理 符合受案和管辖范围 法院受理 No Yes 申请人对行政复议是否有异议 No 税务争议程序终结 Yes 相对人提起诉讼 15天内 （续） 4，对其他税务行为的行政诉讼的流程 税务机关作出具体行政行为 申请人提出行政诉讼 法院审查 书面通知申请人不受理 符合受案和管辖范围 法院受理 No Yes 《税收征管法》 3个月内 提问部分 提问阶段 （续） 收入总额2400万