Excel会计与财务管理——理论的方案暨模型第8章 Excel在盈亏平衡分和经济订货量中应用.pptVIP

第8章 Excel在盈亏平衡分析和经济订货量中应用 本章主要内容： 8.1 Excel盈亏平衡分析模型 8.2 Excel经济订货量模型 本章目标： 8.1.1盈亏平衡分析的基本模式 盈亏平衡分析（breakeven analysis）也称本量利分析或保本分析，是根据产品的业务量（产量或销售量）、成本、利润之间的相互制约关系的综合分析来掌握盈亏变化的的规律，指导企业选择能够以最小的成本生产和销售出最多的产品，并使企业获得最大利润的经营方案。 8.1.1盈亏平衡分析的基本模式 1．盈亏平衡分析的意义 盈亏平衡分析通过分析产品成本、销售量和销售利润这三个变量之间的关系，找出三者之间联系的规律，从而有效地制定经营决策，预测利润，控制成本，判断企业经营状况。 盈亏平衡分析主要用于确定公司达到盈亏平衡时的销售水平，即分析销售量高于或低于盈亏平衡点时的盈利和亏损状况，帮助企业进行决策。例如公司在做新产品经营决策时，可以通过盈亏平衡分析计算达到盈利所需要完成的销售量。 8.1.1盈亏平衡分析的基本模式 2．盈亏平衡分析的前提假设 进行盈亏平衡分析，是建立在一系列前提假设基础之上的，这些前提假设包括： （1）假设销售总收入函数和销售总成本函数均为线性函数； （2）假设单价、总固定成本、单位变动成本能准确地确定，且在相关范围内保持不变； （3）假设生产量与销售量相等，即产销平衡； （4）在多种产品条件下，假设已知销售组合，即品种结构不变； （5）目标利润一般不考虑投资收益和营业外收支。 8.1.1盈亏平衡分析的基本模式 3．盈亏平衡分析的基本模式 营业利润=销售收入-销售成本 =销售收入-（固定成本十变动成本） =单价×销售量-单位变动成本×销售量-固定成本 =（单价-单位变动成本）×销售量-固定成本 8.1.2 Excel中盈亏平衡分析求解方法和步骤 （1）图解法。在坐标轴中画销售收入线、总成本线，交叉点为保本销售量。 （2）使用Excel所提供的单变量求解工具。 （3）使用Excel所提供的规划求解分析工具。 （4）使用Excel所提供的模拟运算表工具生成销售量-利润（或销售收入-利润）对照表，利用查表加内插值的方法。 8.1.2 Excel中盈亏平衡分析求解方法和步骤 无论采用什么方法进行盈亏平衡分析，在Excel中建立盈亏平衡模型的步骤如下： （1）在Excel工作表中建立盈亏平衡分析模型的框架，并在相应的单元格中输入产品单价、单位变动成本、固定成本等参数的值； （2）在给定销售量下，利用公式计算成本、销售收入和利润等的值； （3）在Excel单元格中计算产品的盈亏平衡点，进而确定作为当前销售量或计划销售量与盈亏平衡点销售量之差的“安全边际”。 （4）进一步探讨问题中的各种经营管理参数（如单价）的变化对盈亏平衡点的影响。可在模型中添加一个对参数（如单价）进行调节的“滚动条”控件，通过对滚动条的调节，观察参数的变化对盈亏平衡点的影响； （5）根据预定的目标利润值确定实现该利润值所应达到的产品销售量。 8.1.3盈亏平衡分析模型举例 【例8-1】假设东方股份有限公司计划投资生产一种新产品M，其单位变动生产成本和销售费用共计120元，全年全部固定成本为900,000元，估计销售价格为200元。假设所得税税率为25%，东方股份有限公司如果要获得税后利润为220,000元，那么销售量和销售额各为多少？如果M的销售价格可能在200到220之间变动（变动步长为2），要获得同样数额的税后利润，在不同的价格条件下，其保本点和保利点的销售量和销售额又各为多少？ 8.1.3盈亏平衡分析模型举例 （1）保本分析 设保本销售量为x，在销售价格为200元时，保本销售量为： (200-120)x=900,000 x=11,250（件） 保本销售额为11,250×200=2,250,000元 即当销售量达到11,250件、销售额达到2,250,000元时，该企业才不亏本。 （2）保利分析 税后利润=税前利润×(1－所得税率) =(销售收入－变动成本－固定成本)×(1－所得税率) 220,000=(200x－120x－900,000)×(1－25%) x=14,917（件） 保利销售额为14,917×200=2,983,400元 8.1.3盈亏平衡分析模型举例 2．盈亏平衡分析模型的建立 8.1.3盈亏平衡分析模型举例 3．单因素变动盈亏平衡分析表和分析图的建立 （1）直接用公式计算的单因素变动平衡分析表模型