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培训考试企业所得税练习.txt28生活是一位睿智的长者，生活是一位博学的老师，它常常春风化雨，润物无声地为我们指点迷津，给我们人生的启迪。不要吝惜自己的爱，敞开自己的胸怀，多多给予，你会发现，你也已经沐浴在了爱河里。1.某企业为居民企业，假定2008年实现会计利润总额85万元，其中含联营企业分回的税后利润17万元（联营企业为居民企业）。经税务机关审核，已从“营业外支出”账户中扣除的有以下项目：（1）交通违章罚款4万元；（2）某大型义演赞助支出6万元；（3）固定资产清理损失4万元；（4）公益性捐款20万元。【要求】请计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。 1.【答案】（1）从联营企业分回的利润免征所得税（2）捐赠调增所得额=20-85×12%=9.8（万元）（3）其他项目调增所得额=4+6=10（万元）（4）2008年应缴纳企业所得税=(85-17+9.8+10)×25%=21.95（万元） 2.某食品公司为居民企业，假定2008年经营业务如下： 产品销售收入1200万元，其他业务收入36万元。缴纳增值税84万元、营业税1.8万元、城建税6万元。销售成本700万元，销售费用240万元（其中广告费200万元），管理费用120万元，支付其他单位借款利息30万元（超过银行年利率计算的利息8万元）。营业外支出90万元，（其中被质检部门罚款2万元，向某商场赞助3万元）。【要求】请计算该企业2008年应纳的企业所得税。 2.【答案】(1）会计利润=1200+36-1.8-6-700-240-120-30-90=48.2（万元） （2）调整项目：①广告费：限额=（1200+36）×15%=185.4（万元），超标准200-185.4=14.6（万元，调增应纳税所得额）；②利息：调增应纳税所得额8万元；③被质检部门处以的罚款和向商场的赞助支出不得扣除，调增应纳税所得额5万元.（3）应纳税所得额=48.2+14.6+8+5=75.8（万元）（4）应纳税额=75.8×25%=18.95（万元） 1．某企业为中国居民企业，2009年申报上年度企业所得税，经会计师事务所审查，企业2008年度的会计利润700万元。其他涉及申报的2008年度的相关资料如下： （1）产品对外销售收入12000万元（不含税收入）；将不含税价200万元的自产产品作为职工福利，未做销售处理，也未确认相应税金； （2）转让自然科学技术所有权，取得转让收入800万元，转让费用8万元，该技术所有权的研究开发费已经在以前年度作一次性扣除；（3）转让某固定资产，取得转让收入100万元，该资产由以前年度的不征税收入购买，该资产原值300万元，已计提折旧80万元，企业计算并扣除转让损失120万元；（4）实际发放工资总额500万元，其中包括残疾人工资30万元，均按实发工资总额的2%、14%、2.5%分别支付了工会经费、职工福利费和教育经费，取得工会相关票据；（5）销售费用2000万元，其中广告费和业务宣传费各1500万元和200万元；管理费用1000万元，其中支付给甲分支机构特许权使用费200万元、与生产经营活动相关的业务招待费200万元；财务费用300万元，包括支付乙分支机构融资利息50万元（融资额度1000万元，期限8个月，银行同期贷款利率6%，用于材料采购）， （6）购买节能设备，取得的增值税专用发票上注明价款100万元、增值税17万元，当年按规定计提的折旧计入了相关成本费用；（7）营业外支出200万元：银行罚息6万、税收滞纳金4万、通过社会团体向公益性老年机构捐款190万元。 （货物销售适用17%的增值税税率；城建税7%、教育费附加征收率3%；企业所得税税率25%） 【要求】计算该企业2008年应纳企业所得税。 1．【答案】（1）会计利润调整200-200×17%×（7%+3%）=196.6（万元），调增196.6万元，会计利润=700+196.6=896.6（万元）；将自产产品用于职工福利，会计核算上也应做销售处理。 （2）税收调整①转让固定资产不得确认亏损：由不征税收入构成，与之相关的折旧、损失等不得扣除，也不确认应税收入，调增120万元； ②广告费和业务宣传费：限额=（12000+200）×15%=1830（万元）﹥1500+200，按实际发生额扣除，无需调整；③业务招待费：实际发生额的60%为180万元，最高限额=12200×0.5%=61（万元），调增200-61=139（万元）；用于计算广告费和业务招待费的销售收入为主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入三部分构成； ④特许权使用费调增200万元，企业内营业机构之间的特许权使用费不得税前扣除；⑤财务费用调增50万元，非银行企业营业机构之间支付的利息不得扣除； ⑥捐赠限额=896.6×12%=107.59（万元），调增19