第三章 企业财务通则 企业财务管理体制.ppt

第三章 企业财务管理体制 概述 建立企业财务管理体制的基本原则和要求 企业财务决策制度 企业财务风险管理制度 企业财务预算管理制度 投资者的财务管理职责 经营者的财务管理职责 概述（一） 何谓企业财务管理体制 概述（二） 企业宏观财务管理体制的历史演变及现状 财政与企业的利润分配体制 统收统支→利润留成→利改税→承包经营→统一税制 国家对企业流动资金的管理体制 财政主导→银行主导→企业自主筹资 发展趋势及存在问题 企业微观财务管理体制模式的历史演变 单一的国营企业模式 多种所有制和治理结构并存的过渡模式 以公司制为主的现代企业模式 建立企业财务管理体制的基本原则和要求（一） 基本原则： 资本权属清晰（产权清晰） 财务关系明确：国有企业，其他企业 符合法人治理结构要求：法定、职责明确、协调运作、有效制衡 《通则》的特殊考虑 企业内部财务管理级次的有效性 同一级次各单位权责是否能清楚界定 财务目标是否能分解到各级次单位，是否有利于成本归集和利润核算 建立企业财务管理体制的基本原则和要求（二） 是否符合企业生产流程或者商业模式 财务信息管理是否符合成本-效益原则 企业集团的内部财务管理体制 类型：集权型、分权型、混合型 《公司法》取消了累计对外投资总额不得超过净资产50%的限定 国务院办公厅转发的《关于推进国有资本调整和国有企业重组的指导意见》（国办发[2006]97号），国有大型企业“原则上将管理层次控制在三级以内” 企业财务决策制度（一） 财务决策制度的内涵及其重要性 财务决策的规则、程序、权限和责任 确保：决策者能科学、合理地决策；利益相关者能充分、真实地表达其意志 财务决策的一般程序 提出财务决策需求 确定牵头部门 论证分析 方案抉择 企业财务决策制度（二） 财务决策常用方法 定性方法：依靠个人经营和综合分析对比 定量方法：确定型决策与非确定型决策 定量方法一定比定性方法科学吗？ 职工（代表）大会在财务决策中的作用 法定应由职工（代表）大会审议通过的财务事项 法定应听取职工或其相关组织意见的财务事项 财务决策回避制度 关联交易中，投资者、经营者个人利益与企业利益有冲突的情况，投资者、经营者应回避 企业财务风险管理制度（一） 财务风险的定义及风险控制理念的提出 企业因实际财务结果偏离预期蒙受损失的可能性 《通则》第21、22、24、29、30、31、47条 企业财务风险的来源 筹资风险 投资风险 现金流量风险 利率风险 汇率风险 企业财务风险管理制度（二） 财务风险管理的基本内容 原则 风险与收益均衡 不相容职务分离 财务风险管理体制 组织系统;信息系统 预警系统;监控系统 财务风险的识别与评估 企业财务风险管理制度（三） 财务风险管理策略 规避：回避；中止或调整 预防：通过制度、组织、决策、控制等提高风险抵御能力 分散：多元化 转移：保险、合同、金融衍生工具、转包 企业财务预算管理制度（一） 财务预算的内涵 企业的财务目标 短期目标：利润最大化 长期目标：企业价值最大化 指导文件： 财政部《关于企业实行财务预算管理的指导意见》（财企[2002]102号） 企业财务预算管理制度（二） 预算管理的内部组织机构 企业法定代表人 财务预算委员会 财务管理部门 其他内部职能部门 基层单位 财务预算管理的一般流程 预算的编制 下达目标→编制上报→审查平衡→ 审议批准→下达执行 企业财务预算管理制度（三） - 预算的执行与控制： 预算执行体系，现金流量管理， 日常管理，执行报告，财务信息 预算的调整：条件，机制，程序，要求 预算的分析与考核： 制度，方法，审计，报告，考核 财务预算管理的重要作用 反映各项活动对企业价值的影响 资源统筹配置,财务控制,绩效评估 投资者的财务管理职责（一） 基本管理事项决策权 审议批准内部财务管理制度、财务战略、财务规划和财务预算 重大财务事项决策权 筹资、投资、担保、捐赠、重组、经营者报酬、利润分配等 财务监督 内部财务监督 外部财务监督 对经营者的财务考核 投资者的财务管理职责（二） 财务总监的委派或推荐 财务总监的财务管理职责 财务总监的委派（推荐）及管理 财务总监与总会计师的区别 履行职责方式 公司制企业：股东（大）会、董事会 全民所有制企业：厂长（经理）办公会 外商投资企业：董事会、联合管理委员会 投资者的管理授权 授权的必要性 授权不转移投资者的责任 有限授权 经营者的财务管理职责 遵守国家统一规定 执行投资者的重大决策 实施财务控制 保障债权人合法权益 保障职工合法权益 履行职责的个人或者内部机构 公司的董事会和经理 全民所有制企业的厂长或经理 * * 主管财政机关 投资者 经营者 法律法规、规章