第五章 企业财务通则 资产营运.ppt

第五章 资产营运 1. 概述 9.对外担保和对外捐赠管理 2.资产结构管理 10.高风险业务管理 3.资金调度控制管理 11.代理业务管理 4.合同的财务审核 12.资产损失或减值准备管理 及应收款项管理 5.存货管理 13.资产损失管理 6.固定资产管理 14.资产处理管理 7.对外投资财务管理 15.关联交易管理 8.无形资产管理 16.新旧《通则》的对比分析 概述 资产营运的概念 资产营运与资本营运的区别与联系 企业资产的分类 流动性：流动资产,速动资产,营运资本 资产营运的基本原则 风险与收益均衡原则 资产合理配置原则 成本效益原则 资产周转最快原则 资产结构管理 资产结构的概念及分类 资产结构指不同类型资产之间的比例 资产的流动性与获利能力的反比关系 根据流动资产占总资产的比重不同，企业资产结构可划分为：保守型,风险型,中庸型 资产结构动态管理 产业升级→固定资产投资增加 卖方市场变成买方市场→存货积压、应收款项增加 经营战略、生产工艺的调整 新聘任的经营者风险偏好与原经营者不同 资金调度控制管理（一） 资金调度控制的内容 资金收入管理 资金支出管理 筹资活动管理 投资活动管理 加强资金调度控制的意义 保障企业资金安全 提高资金使用效率和效益 控制财务风险 资金调度控制管理（二） 建立健全内部资金调度控制制度 授权审批制度 不相容职务相互分离制度 现金的保管与盘点制度，银行存款定期核对制度 印鉴、票据保管和使用制度 文件记录的形成与保管制度 内部监督制度 企业向境外支付、调度资金的规定 基本概念：外币、外汇、汇率及汇率制度 外汇账户管理与外汇支付管理 资金调度控制管理（三） 企业集团内部资金集中统一管理 应遵循的原则： 资金集中合法,资金结构优化 资金调度及时,风险与收益均衡 相关政策规定 《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范》（国办发[2000]64号） 财政部《企业国有资本与财务管理暂行办法》（财企[2001]325号） 操作方式 结算中心,财务中心,模拟银行,财务公司 合同的财务审核及应收款项管理（一） 企业销售合同的财务审核制度 明确合同审批的权限 明确合同审核的业务流程 明确合同签订和履行的财务审核要求 明确合同修改和解除、终止的审批权限和流程 客户信用风险管理 信用及信用风险的定义 信用风险评估方法： “五C”信用评级法,信用评分法,外部信用评级机构 制定信用政策 合同的财务审核及应收款项管理（二） 加强应收款项管理 指导文件：《财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》（财企[2002]513号） 加强信用风险管理 建立应收款项台账管理制度 建立应收款项催收责任制度 建立应收款项年度清查制度 建立坏账核销管理制度 建立应收款项管理的责任追究制度 存货管理 存货管理的重要性 存货采购及付款的内部控制 授权审批制度,不相容职务相互分离,文件记录管理制度,实物流转和保管制度 存货管理的常用方法 经济批量与最佳订货周期的确定 零库存管理 归口分级管理 质量管理 ABC分类管理 招标方式在存货采购中的运用 固定资产管理（一） 加强固定资产管理 授权审批制度 职责分工 固定资产预算 文件记录管理 实物管理 固定资产管理制度的基本内容 固定资产购建制度 固定资产的保管、使用制度 固定资产的处置制度 固定资产管理（二） 固定资产折旧管理 固定资产折旧办法：分类、使用寿命（预计工作量）、预计净残值、折旧方法等 固定资产折旧方法：年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法 固定资产使用寿命的估计 固定资产投资决策 可行性研究 决策程序及项目的实施与监控 在建工程管理 对外投资管理（一） 概念及其分类 股权投资 债权投资 混合投资 基金投资 投资收益的财务评价方法 静态评价方法：投资回收期法，会计收益率法 动态评价方法：净现值法,获利指数法,内含报酬率法 其他：相对估价法、期权估价法 对外投资管理（二） 对外投资管理相关制度 职责分工,授权审批,责任追究 对外投资项目的可行性研究 合法性 投资项目的产业、行业背景 目标企业的经营情况、竞争力、财务分析 项目的收益与风险评估 投资所需资金的筹集方式及资金成本分析 对外投资管理（三） 对外投资的财务监管 落实职责分工,管理目标企业,对外投资的文件记录,投资转让的控制,投资项目的检查和评价 境外投资的管理 核准管理:《境外投资项目核准暂行管理办法》,《外商投资项目核准暂行管理办法》,《关于境外投资开办企业核准事项的规定》 外汇管理:《外汇管理条例》,外管局《关于扩大境外投资外汇管理改革试点有关问题的通知》及《关于调整部分境外投资外汇管理政策的通知》 财务管理:财政部《境外投资财务管理暂行办法》（财外字