开具红字发票的规定.docVIP

开具红字专用发票的相关规定 一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理： 　　（一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。 （二）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。 （三）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。 　　（四）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。 （五）发生销货退回或销售折让的，销售方应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。 二、一般纳税人取得增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的（包括由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为），购买方必须向主管税务机关申请领取并填报《开具红字增值税专用发票申请单》。 主管税务机关增值税专用发票发售部门对一般纳税人填报的《申请单》等资料进行审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》，销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字增值税专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。 三、纳税人申请开具《通知单》应报送的资料： （一）《开具红字增值税专用发票申请单》； （二）经办人身份证明（居民身份证、护照）复印件； （三）所对应的已认证的增值税专用发票的发票联、抵扣联原件及复印件； （四）认证结果通知书和增值税专用发票认证结果清单； （五） 主管税务机关要求报送的其他资料。 四、一般纳税人申请开具《通知单》必须有所对应的已认证的蓝字增值税专用发票。一般纳税人收到的增值税专用发票必须从开票之日起90天内办理认证手续，对超期未办理认证手续的增值税专用发票，纳税人不能申请开具《通知单》，其增值税额不得作为进项税额抵扣。一般纳税人未取得《通知单》一律不得开具红字增值税专用发票。销售方属误作废等开票有误情形的，购买方应协助销售方填报《申请单》，办理开具红字增值税专用发票的申请。 按照国家税务总局《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》要求，一般纳税人申请开具《通知单》所对应的蓝字增值税专用发票已经通过认证的，其取得的红字增值税专用发票也必须认证；蓝字增值税专用发票无法认证或认证不符的，其取得的红字增值税专用发票则不需认证;购买方需凭《通知单》和取得的红字增值税专用发票所列增值税税额从进项税额中转出。 五、一般纳税人丢失已开具增值税 一般纳税人丢失已开具增值税） - 4 -