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《营改增案例》PPT课件
营改增案例
组长:姚茂根
组员:高思琪 鹿子衡 施俊豪 李杰
江建昌 董伟明 龚旻昊 徐鑫 赵世洲
营业税改增值税
2011年,经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此,货物劳务税收制度的改革拉开序幕。
2015年8月底,财政部部长楼继伟受国务院委托,向全国人大常委会作今年以来预算执行情况的报告,谈到下一步财政工作时表示,适时将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入营改增试点。
营改增的得失
增值税的优点在于其凭票抵扣的方式,将原来界定模糊的抵扣方式清晰化,使企业的受益 点增多,并且降低企业经营的法律风险。
另外,通过报价方式的改变,使得企业和客户同时受益。以往对企业征收的5%营业税属于价内税,企业的实际收入是营业额的95%。而增值税属于价外税,也就是由客户承担税款。
尽管优势众多,然而业界却对这一税制有不同的反响。其中最主要的原因来自于对其“减税”力度的质疑,因为试点的开启造成了一部分企业的税负增加。
营改增试点有关企业会计处理规定
根据“财政部、国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知”(财税[2011]110号)等相关规定,现就营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定如下:
一、试点纳税人差额征税的会计处理
二、增值税期末留抵税额的会计处理
三、取得过渡性财政扶持资金的会计处理
四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理
建筑业等四大行业“营改增”启动延后
四大行业营改增从以前“今年力争完成”的叙述转为“适时纳入”,这意味着这些行业今年营改增不大可能实施,预计明年完成的可能性高。
上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建告诉本报记者,“适时”的最新表述意味着营改增完成没有具体时间表,最终需要看国内外环境和营改增方案设计的情况再做决定。
营改增也是新一轮财税体制改革中税制改革的重点工作,而根据财税体制改革的时间表,2016年要基本完成财税改革的重点工作和任务,这意味着营改增最晚或在2016年收官。
营改增为何延后
营改增推出的一大初衷在于减轻重复征税。国税总局数据显示,从2012年试点到今年上半年,营改增累计减税4848亿元。
2011年,全国税收收入增幅约22.6%,而今年前7个月税收收入增幅实际只有5.4%。在税收增长放缓的情形下,营改增带来的大规模减税的影响让官方更加重视。而且下半年宏观经济看起来并不乐观,这就需要一个稳定的税收收入来保证财政支出、支持经济发展,这是营改增推进速度放慢的一大原因。
“营改增的减税是普遍性减税,和政府预期不完全一样,政府更希望高新技术企业、中小企业、创新性企业获得减税。”胡怡建称。
案例分析
四大行业营改增是结构性减税,四大行业税负有增有减 。
目前,我国房地产行业营业税税率为5%,建筑业营业税税率为3%。而预计增值税为11%,当前利润日益微薄,这对建筑行业而言很可能是不小的负担。
营改增的减税是普遍性减税,和政府预期不完全一样,政府更希望高新技术企业、中小企业、创新性企业获得减税。
小组讨论
四大行业的赋税变化过大,大部分人关心税收增减超过风险,营改增需要更多细节调整落实,避免减税的普遍性,避免税收提高对部分行业带来的利润动荡。
营改增的推行势在必行,但节奏的适当放缓有利于保持税收的稳定,保证财政支出和经济发展的节奏。
未来的营改增推进需要更耐心,更为循序渐进,依照各个行业的制度设计来细化,以便更符合我过行业经济现状。
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