财务管理学的案例三 应收账款管理.docVIP

案例三 应收账款管理案例 一、教学目的 通过国际货运天津飞力代理有限公司运费的管理案例分析，深入理解应收账款的意义，熟悉应收账款内部控制制度，掌握应收账款信用政策的内容融和决策原理。 二、案例资料 国际货运天津飞力代理有限公司运费的管理 天津飞力国际货运代理有限公司是在天津口岸建立的以经营国际货运代理为主业的国有大型专业化公司，是国家对外贸易经济合作部正式批准的国家级货运代理企业。公司实力雄厚，经营业绩优秀。截止到2001年底，公司拥有资产73 182万元，场站和库房面积36万平方米，各类集卡运输车200余部，其中进口车型百余部，总运力达5 937吨。2001年度公司主营业务收入净额18 920万元，比上一年增长11％，营业利润1 102万元，比上一年增长61％，两项指标连续保持了强劲的增长势头。 企业的生命在于不断的发展，公司的资产得到很高效率的应用，成为企业赢利的根本保障。2001年度公司资产周转率为87％。公司经营的特点决定公司资产中很大部分是应收运费，因此，运费管理一直是公司一项非常重要的工作，运费回收的好坏直接影响到企业的经济效益。为了加强运费管理工作，规范各业务步骤，确保做到从业务单证流转开始到财务收回运费等各个环节规范化、制度化，层层都有保证运费回收的措施，堵住运费回收的漏洞，保证运费“核算正确，收取及时”，提高运费回收率。为此，公司特制定运费管理办法如下： (一)运费管理的原则 (1)揽货、运输都是为了收取运费，实现企业效益，只有收到运费才能有经济效益。为此，对没有把握收到运费的货坚决不承揽、不运输。(2)确立“谁揽货、谁经营，谁承担运费收取的最终责任”的原则，确保运费收取责任落实到人。(3)认真贯彻“见款放单，见款放货”的原则，同时建立客户信用等级制度，与有关单位合作，执行多种灵活、安全的收付制度，达到既多揽货，又安全收回运费的目的。 (4)明确各职责分工，严格工作程序，建立揽货(运输)、审核、收费、催收、考核的工作流程，规范运费单证操作，统一运费资料统计口径，实行运费回收目标管理，建立运费收取跟踪制度，将运费回收率与各部门、个人经济效益挂钩，定期检查，分析运费回收情况和存在的问题，以达到及时地、完整地收取运费的目的。 (二)运费管理体制及部门职责分工 1．运费管理体制 运费的日常管理主要由财务部负责。业务、市场、商务等部门大力协作，在坚持“谁揽货，谁催收”的原则基础上，建立以财务部门运费管理及催收为主，业务、市场部门与财务部门共同催收的两级运收催收体制。即财务部作为运费管理的职能部门，首先负责结算及催收，尤其是对一些协议付费货主及见款放单货主，其运费结算及催收由财务部负责。在催收过程中有困难，或催收不便，或无法催收时则由业务及市场等与货主接触较多的部门协助催收。 而两级催收体制的含义是财务部门为一级催收部门，业务及市场揽货人员为第二级催收部门，即一方面财务可直接向货主催收，若能催收上来，则不需要业务部门及市场揽货人员再去催收；另一方面，对催收有一定难度的货主，财务部门可按照“谁揽货，谁催收”的原则，向业务部门及市场揽货人员催收，这种运费催收体制既能保证运费最大限度地及时收回，又能进一步提高运费催收工作效率，将催收成本降低到最低限度。 2．各部门运费管理职责 运费管理及催收工作是企业管理工作的重中之重，是一个系统工程，需要各有关部门团结协作，共同努力，明确内部职责分工，严格规范工作程序，建立揽货、计价、制单、开票、收款、付款、催收、统计及分析考核等各项环节科学合理的工作流程，明确各环节的权限与职责才能保证这项工作的圆满完成，实现预期目标。 (1)企业负责人的职责。企业负责人(或法人代表)对企业运费管理工作负有领导责任，行使以下职权：①制定有关运费管理及催收的政策和内部管理制度办法。②确定运费管理机构的设置和运费管理负责人的聘用。③确定运费管理及催收的原则。④指导并协调运费管理及催收的各项工作。 (2)进出口业务部门职责。①了解、掌握公司颁布的基本运价及各类运费的计算。②积极协助催收运费。③在签订各类委托合同时，除订立运价条款外，还必须明确付费方式，付费期限及超期处理办法，为运费收取明确相关的法律依据。④为了得到客户对运费支付的有效确认，揽货业务员必须按规定准确、完整地填写《运费确认单》。对于使用电子定舱系统的单位，可用其他具有同等效用的单证和方法替代《运费确认单》。⑤当发现运费有误时，应及时按规定填写《运费更正单》，经部门经理批准后及时传递给财务部门。⑥制作《单船运费汇总表》。 (3)市场部职责。①收集、整理有关运价资料，包括最新对外报价、特价书、包干协议等。根据市场状况及经营策略，制定本公司的运价表。②负责与客户签订委托代理协议书，按照公司有关规定确定运费金额、付费方 式和付费期限等条款。③负责客户信用状